UAEでの法人税について

UAEで新たに導入された法人税制への準備はできていますか?まずは影響分析を行いましょう。

これまで、UAE企業は国内法人税を課されることなく運営してきましたが、法人税(CT)制度の導入は、財務上および商業上へと広範囲に影響を及ぼすことになります。UAE法人税(CT)に対処するため、企業が何をすべきかの評価分析は既に始まっています。

2023年の重要性

UAEでの会計年度が1月~12月の企業の場合、最初の課税期間は2024年1月から始まります。この場合、2023年はCT法が実質的に適用される2024年の直前の年であり、重要な意味を含みます。

2023年における課税事業者の財務データおよび業績は、その最初の課税期間となる2024年の比較対象となります。そうでない場合であっても、CT政令法第61条にある経過措置により、期末残高は、その課税期間のCT法上の期首残高になるとされています。従って、2023年度の決算が、企業の財政状態や収益性を真実かつ公正に描写していることを確認する必要があります。

また、この条文では、開始貸借対照表は独立企業間原則を考慮して作成されなければならないとしており、関連当事者および関連者との取引の決算残高が、通常の市場環境において無関係な企業との間で採用される価格設定基準に準拠しなければならないことを意味しています。

いかなる企業も対象ですが、特に大規模で複雑な構造の企業にとっては、CT法が事業に与える影響を公平に理解するには、長時間のプロセスを要する可能性があります。従って、2023年中に適切な分析を行い、CT法がもたらす影響を評価することをお勧めします。

MBGのアプローチ

企業内の税務部門は、常に変化する要件に対応することが課題となっています。経験豊富な専門家によるMBGのUAE法人税対応は、CT法へのスムーズでシームレスな移行を実現し、貴社の税務部門への負担を軽減します。MBGの法人税チームは、すでにUAEの複数の企業に対して、税務影響評価、移転価格レビュー、クロスボーダー取引レビュー、業務実施の計画策定を行っています。

  • Phase 1: 影響分析
  • Phase 2: 移行支援
  • Phase 3: コンプライアンスサポート

なぜMBG?

  • 600人以上のプロフェッショナルとエキスパートが常勤
  • 全世界で3,000社以上の顧客
  • フォーチュン500社に100社以上の顧客
  • 8カ国に15拠点

MBGのサービス

法人税影響分析は、CT法の要件に財務および運営上の観点から事業を整合させるためにどのような変更が必要かを判断するのに役立ちます。徹底的な評価により、効率的な税務計画と強固なコンプライアンス体制の基礎が築かれます。

国際税務の枠組みは、グローバル社会において、あらゆる国で適用されており、移転価格税制はその重要な概念の一つです。MBGでは、各国の移転価格税制、CbCR(国別報告書)、租税条約におけるコンプライアンス要件を深く理解し、UAEの移転価格税制の対象となる取引のギャップ分析、文書化、届出、開示、報告義務について貴社をサポートします。

二重租税回避協定に基づく特典を利用するためには、特に納税者居住証明書が必要となります。MBGでは、最新のガイドラインおよび基準の改訂に基づき、UAEにおける税務上の居住者証明書の取得においても、個人および法人をサポートいたします。

1)UAEから実質的に支配・管理されている(すなわちPOEM)、または2)UAEに恒久的施設を有する、または3)UAE源泉の所得を得る、または4)UAEにネクサスを有する外国企業は、UAEのCT制度の対象となります。MBGは、UAEでビジネスを行う外国企業に対し、既存のビジネスモデル、長期契約、グループ内取引、クロスボーダー取引などを評価し、PEリスクの観点から影響を評価するお手伝いをいたします。さらに、UAEで効果的に経営・管理されている外国企業については、POEMの観点からあらゆるエクスポージャーを評価することができます。

連邦税務当局は、EmaraTaxというデジタルサービスプラットフォームを通じて法人税の登録を行うことを発表しました。当面の間、登録は招待制で行われ、連邦税務当局は法人税登録を取得するために一部の企業を招待しています。MBGの専門家は、登録プロセスや要件を完全に理解しているため、登録プロセスにおいてお客様をサポートいたします。

UAEのフリーゾーンに設立された企業は、CT Decree Lawに基づき、法人税0%優遇措置を受けることができます。しかしながら、このような優遇措置は一定の条件を満たすことが条件であり、優遇措置を継続的に利用するためには、コンプライアンスや手続きに関する徹底的な分析が必要となります。MBGでは、そのような条件が満たされているかどうか、また、そのような優遇措置を受けるために必要な手続きについて、企業が分析を行うお手伝いをいたします。

360度アプローチ

MBGコーポレートサービスでは、今後の法人税制の影響について、360度の総合的なアプローチをご提供いたします。法務、VAT、監査、IFRS、その他UAE関連法規に関するソリューションを提供します。

法人税
  • - カスタマイズされた税務影響分析
  • - 移行サポート
  • - 導入後のサポート
  • - 税務グループ対個人事業者登録
移転価格税制
  • - 移転価格税制の影響とギャップ評価
  • - 移転価格の見直しと方針策定
  • - サプライチェーン/機能・ベンチマーク分析
  • - 移転価格の文書化とベンチマーク分析
法務
  • - 事業再編
  • - 取引と所有権
  • - 企業秘書コンプライアンス
  • - コンプライアンスと決議
監査
  • - 連結財務諸表対単体財務諸表のサポート
  • - 法定監査
  • - ICV認証とガイダンス
リスクアドバイザリー
  • - 特定口座のリスク評価
  • - ガイドライン、方針、手続きマニュアル
  • - 強固な定期会計照合システム
  • - トレーニングとワークショップ
  • - サプライチェーンを含むコスト最適化
間接税
  • - 付加価値税(VAT)と法人税の整合性評価
  • - 移行サポート
  • - 関税、物品税、付加価値税の調整と税務

FAQ

連邦税務当局は法人税法の管理、徴収、執行に責任を負います。同法に関連して、手引きの発行、明確化の提供、啓蒙活動の実施等も行います。
財務省は、二国間・多国間租税協定および租税目的の国際情報交換のための所轄官庁です。財務省は、UAE法人税法の施行規則を発行する権限を持っています。

(a) 所定の条件を満たす外国法人は、当該課税期間中の年間課税所得がAED 3,75,000を超える場合、UAE法人税(9%)を支払う義務があります。
(b)外国人個人は、グレゴリオ暦年(1月1日から12月31日)において、事業または事業活動から生じる総売上高がAED 3,75,000を超える場合や当該課税期間中の年間課税所得がAED 3,75,000を超える場合、UAE法人税(9%)を支払う義務があります。

連邦税務局(FTA)が発行したFAQ第329号によると、すべての課税対象者は、最初の法人税申告書を提出する前に登録しなければなりません。FTA は、登録されていない課税対象者を、その裁量で登録することができます。しかし、現在のところ、法人税登録の期限は定められていません。

2023年閣議決定第49号により、個人(UAE CT法では自然人と呼ばれる)は、グレゴリオ暦の1年間(1月1日から12月31日まで)にUAEで「事業」または「事業活動」から生じる年間売上高が100万AEDを超える場合、法人税の課税対象となります。

2022年連邦政令第47号(UAE CT法)第3条に基づき、連邦税務局発行のFAQ第26号を参照すると、法人税は以下の税率で課されます。 自然人および法人:
  • 課税所得がAED 375,000までは0%
  • 課税所得が AED 375,000 を超える場合は 9%
フリーゾーン対象者:
  • 対象所得に対して0%
  • 2023 年閣議決定第 100 号に規定された適格所得以外の課税所得に対しては 9%

法人税は、会計上の当期純利益(UAE CT法で規定されている)に対して加算減算調整後の課税所得に対して計算されます。

以下の者はUAE法人税の課税対象となります。 居住者:
  • (a) UAEで法人化またはその他の方法で設立された法人
  • (b) UAEで実質的に管理・支配されている外国法人
  • (c) UAEで事業活動を行う自然人であって、UAE暦年の売上高が100万AEDを超える者
非居住者:
  • (a) UAEに恒久的施設(Permanent Establishment)を有する
  • (b) UAEを源泉とする所得を得る
  • (c) UAEにおけるネクサス
  • (d) アラブ首長国連邦でビジネスまたは事業活動を行い、
グレゴリオ暦年の売上高が100万AEDを超える自然人

以下の者は自動的に法人税が免除されます:
  • 政府事業体/政府管理事業体
  • 採掘事業または非採掘事業に従事する者(一定の条件を満たすことが必要)
  • 適格公益事業体
以下の者は一定の条件と当局の承認により、法人税が免除となります。
  • 適格投資ファンド
  • 公的/私的年金または社会保障基金
  • 特定の免税事業体が全額所有するUAE法人
さらに、大臣の提案により内閣が発行する決定に基づいて、その他のいかなる者も免税対象者の対象となる可能性があります。

税務上の損失は、一定の条件の下、将来の課税所得と相殺することができ、その上限は、将来の各期間における課税所得の75%までとなります。未使用の欠損金は、(一定の条件付きで)無期限に繰り越して使用することができます。
ただし、「最初の課税期間より前の期間に発生した欠損金」は、将来の課税期間 の課税所得と相殺することはできません。

源泉徴収税とは、居住者が非居住者に支払う税金で、非居住者が得た特定の国の源泉所得に対して源泉徴収されます。対象となる所得区分はまだ特定されていません。
はい、UAEでは適用されます。現在、源泉徴収税率は0%であり、事実上、企業は国内外での支払いにおいて源泉徴収の義務がないことになります。

はい、UAEで法人税の課税対象となる所得に対して支払った外国税は、外国税額控除として法人税の総負担額から控除することができます。ただし、外国税額控除の上限は以下のいずれか低い金額となります:
  • 支払った外国税額
  • 該当する所得に対するUAEでの納税額
外国税額控除は、該当する課税期間においてのみ利用可能であることに留意する必要があります(すなわち、外国税額控除を別の課税期間に繰り越したり、遡及したりすることはできません)。外国税額控除を申請する企業は、控除申請を裏付ける十分な証拠書類を提出しなければなりません。

移転価格税制は、アラブ首長国連邦(UAE)のすべての企業が関連当事者または関連者と取引を行う場合に適用されます。これらのルールは、メインランドとフリーゾーンの両方に適用されます。

法人税制を遵守しない場合、企業には罰則が課せられます。罰則は、法人税制の適用における違反によって異なる場合があります。罰則の一覧は、2023年閣議決定75号に明記されています。

2022年連邦政令第47号第51条に基づき、課税対象者は、連邦税務当局が定める場合を除き、連邦税務当局が定める様式、方法、期限内に連邦税務当局に法人税登録を行い、税務登録番号を取得しなければなりません。したがって、すべてのメインランド企業、フリーゾーン企業、適格公益機関、そして赤字企業もUAE 法人税に登録し、法人税登録番号を取得することが義務付けられています。
2022年連邦政令第47号第53条に基づき、法人税申告書は、関連する課税期間の終了後9ヶ月以内、またはFTAが指示するその他の期日までに提出する必要があります。

専門家は、企業が法人税制度を適切に遵守できるよう、以下のような多面的な役割を果たしています。
  • 企業に対する影響評価を実施し、法人税が事業にどのような影響を与えるかを理解するための支援
  • UAE法人税法の規定に照らして、企業の業務に助言し、分析する
  • 事業再編に関する指導
  • 移転価格ベンチマーク報告書の作成
  • UAE法人税法の規定に従った納税申告書/開示フォームへの記入支援(フォームが公開され次第)

経営陣