المعيار الدولي للتقرير المالي IFRS 9: الأدوات المالية – الرؤى الرئيسية وآثارها على التقارير المالية

يُعد المعيار الدولي للتقرير المالي (IFRS 9) من أهم المعايير التي تُنظم العمليات المالية للشركات عالميًا. أطلقه مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ليُحدث نقلة نوعية في منهجية معالجة الأدوات المالية، مُركزًا على تعزيز الشفافية ودقة التقارير المالية.

في هذه المدونة، نسلط الضوء على أبرز ملامح هذا المعيار وتأثيره المباشر على الشركات، مع توضيح أهم النقاط التي يجب فهمها لضمان التوافق مع متطلباته.

نظرة عامة على المعيار الدولي للتقرير المالي (IFRS 9)

المعيار الدولي للتقرير المالي IFRS 9 يُعد نقلة نوعية في تنظيم المحاسبة المرتبطة بالأدوات المالية، حيث يحدد بوضوح أسس تصنيفها وقياسها، ومعالجة انخفاض قيمتها، وإدارة المخاطر من خلال محاسبة التحوط. جاء هذا المعيار ليحل محل المعيار السابق (IAS 39)، مقدمًا منهجية جديدة وشاملة تعيد صياغة الطريقة التي تُعرض بها الأصول والالتزامات المالية، مما يضمن تقارير مالية أكثر شفافية ودقة. لقراءة المزيد عن هذا المعيار.

المعيار الدولي للتقرير المالي (IFRS 9): الجوانب الأساسية 

قدم المعيار الدولي للتقرير المالي (IFRS 9) تغييرات محورية أثرت بشكل جذري على كيفية التعامل مع الأدوات المالية، سواء من حيث تصنيفها أو قياسها أو عرضها في التقارير المالية. وفيما يلي أهم التعديلات التي تضمنها المعيار:

التصنيف والقياس:

• نموذج تصنيف جديد: يقدم معيار IFRS 9 نموذجًا حديثًا لتصنيف الأصول المالية يعتمد على استراتيجية المنشأة التجارية وخصائص التدفقات النقدية التعاقدية المرتبطة بالأصل المالي. يتم تصنيف الأصول إلى ثلاث فئات رئيسية: التكلفة المطفأة، والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI)، والقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر (FVPL).
• نهج مبسط: يسعى المعيار لتبسيط عملية التصنيف والقياس مقارنةً بالنماذج المعقدة التي كانت معتمدة بموجب معيار IAS 39، مما يحقق مزيدًا من الكفاءة والوضوح.

انخفاض القيمة:

• نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة (ECL): يستبدل المعيار الجديد نموذج الخسائر المتحققة السابق بنموذج مستقبلي قائم على التوقعات، حيث يتطلب من المنشآت تقدير الخسائر الائتمانية بناءً على البيانات المستقبلية بدلًا من الاقتصار على الأحداث الماضية. هذا النهج يُمكن الشركات من التعامل مع المخاطر الائتمانية بشكل أسرع وأكثر فعالية.
• منهج المراحل الثلاث: يعتمد المعيار على آلية تقييم تنقسم إلى ثلاث مراحل لتحديد انخفاض القيمة بناءً على تطور جودة الائتمان على مدار عمر الأصل المالي، مما يتيح قراءة أكثر دقة لمخاطر الائتمان.

محاسبة التحوط:

• متطلبات مرنة لإدارة التحوط: يضع معيار IFRS 9 إطارًا أكثر انسجامًا مع ممارسات إدارة المخاطر لدى الشركات، حيث يُتيح تطبيق أساليب أكثر عملية ويقلل الفجوة بين المحاسبة وإدارة المخاطر.
• اختبارات فعالية مبسطة: يركز المعيار على تقييم مدى ارتباط أدوات التحوط باستراتيجيات إدارة المخاطر، مما يقلل من التعقيدات السابقة ويوفر نهجًا عمليًا يدعم اتخاذ قرارات أكثر مواءمة.

المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS 9) وتأثيرها على الشركات

يُحدث تطبيق معيار IFRS 9 تغييرات كبيرة في العديد من الجوانب المؤسسية، بما في ذلك:

• القوائم المالية: سيتعين على الشركات تعديل قوائمها المالية لتواكب قواعد التصنيف والقياس الجديدة، ما قد يؤثر على الأرباح المعلنة وحقوق الملكية، نظراً لتغيير طريقة التعامل مع الأصول المالية والخصوم.
• الأنظمة والإجراءات: قد يتطلب تطبيق المعيار تحديثًا في الأنظمة المالية والإجراءات الداخلية، خصوصًا فيما يتعلق بحساب وتسجيل الخسائر الائتمانية المتوقعة، مما يتطلب استثمارات في تحسين الأنظمة القائمة لضمان الامتثال الدقيق.
• متطلبات الإفصاح: يُلزم المعيار الشركات بتقديم إفصاحات أكثر تفصيلًا حول أدواتها المالية وممارسات إدارة المخاطر، مما يعزز مستوى الشفافية ويساعد أصحاب المصلحة على تقييم المخاطر المالية بشكل أدق.

كيف يمكن لـ ام بي جي مساعدتك؟

تقدم ام بي جي من خلال خدماتها الاستشارية في مجال الإدارة دعمًا استراتيجيًا وعمليًا للشركات التي تسعى للتعامل مع تحديات تطبيق معيار IFRS 9 عبر عدة مجالات رئيسية:

• دعم التنفيذ: نوفر استشارات متخصصة لمساعدة الشركات على فهم وتطبيق معيار IFRS 9، ودعمها في الانتقال إلى متطلبات التصنيف والقياس وانخفاض القيمة الجديدة.
• تحليل التقارير المالية: نقوم بتحليل تأثير معيار IFRS 9 على القوائم المالية مثل الميزانية العمومية وبيان الدخل والدخل الشامل الآخر، لنقدم رؤى معمقة حول التغيرات في المقاييس المالية والنسب.
• تحسين العمليات: يشمل تطبيق معيار IFRS 9 تعديلات على الأنظمة والعمليات المالية. نقدم استشارات لتحسين هذه العمليات لضمان الامتثال وتعزيز الكفاءة التشغيلية.
• التدريب والتعليم: نقدم برامج تدريبية مخصصة للفرق المالية والإدارات التنفيذية وأعضاء مجالس الإدارة لتعزيز الفهم العميق للمعيار وضمان تطبيقه السلس داخل المنشأة.
• تقييم المخاطر وإدارتها: نساعد الشركات في إجراء تقييمات للمخاطر لتحديد النقاط المحتملة التي قد تتأثر بالمتطلبات الجديدة للتصنيف وانخفاض القيمة، ونضع استراتيجيات فعّالة للتخفيف من تلك المخاطر.
• التخطيط الاستراتيجي: نعمل مع الشركات لوضع خطط استراتيجية لإدارة الأدوات المالية وفقًا لمتطلبات IFRS 9، بما في ذلك استراتيجيات إدارة المخاطر الائتمانية والتعامل مع محاسبة التحوط.

قصة نجاح

مؤخراً، قمنا بتقديم الدعم لشركة تكنولوجيا كانت تواجه تحديات كبيرة في تطبيق معيار IFRS 9. تضمنت محفظتها المالية مجموعة متنوعة من الأدوات المالية مثل القروض، والاستثمارات، والمشتقات المالية، التي تختلف في خصائص المخاطر الائتمانية، مما جعل عملية الانتقال إلى المعيار الجديد أكثر تعقيداً. من خلال استشاراتنا المتخصصة، ساعدنا الشركة على تصنيف وقياس الأصول والخصوم المالية وفقًا لمتطلبات معيار IFRS 9، بما في ذلك احتساب انخفاض القيمة بشكل دقيق وتطبيق محاسبة التحوط بفاعلية. أدى هذا إلى تحسين دقة القوائم المالية وتعزيز استراتيجيات إدارة المخاطر في الشركة. هذا الدعم كان له تأثير كبير في تحسين قدرة الشركة على اتخاذ قرارات مالية أكثر دقة، مما ساهم في تعزيز استقرارها المالي وتحقيق مرونة أكبر في التعامل مع التحديات الاقتصادية المستقبلية. في ام بي جي، نعمل على تحويل التحديات التي يفرضها تطبيق معيار IFRS 9 إلى فرص حقيقية لتحسين الإدارة المالية وزيادة الوضوح. تواصل معنا اليوم لنتعرف معًا على كيفية تقديم الدعم اللازم لك خلال هذه المرحلة الانتقالية.