قطر تُطبّق الضريبة العالمية الدنيا من خلال القانون رقم (22) لسنة 2024

(أ) الخلفية والسياق

في خطوة مهمة نحو التوافق مع مبادرات الإصلاح الضريبي العالمية، أصدرت وزارة العدل القطرية القانون رقم (22) لسنة 2024، والذي يعدل بعض الأحكام المختارة من قانون ضريبة الدخل القطري (القانون رقم

24 لسنة 2018).

يعكس هذا التعديل التزام قطر بتطبيق القواعد النموذجية العالمية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي (GloBE)، المعروفة باسم الركيزة الثانية (Pillar Two)، والتي تم تطويرها من قبل الإطار الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ومجموعة العشرين (G20) بشأن BEPS. تم نشر القانون رسميًا في 27 مارس 2025، ويُطبق على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025. تُقدم الركيزة الثانية معدلًا عالميًا أدنى لضريبة الشركات بنسبة 15%، بهدف ضمان أن تدفع المجموعات متعددة الجنسيات (MNEs) حصتها العادلة من الضرائب، بغض النظر عن مكان عملها أو مقرها الرئيسي. ولتطبيق ذلك، تعتمد قواعد GloBE على آلية ضريبة تكميلية تُطبق على أساس كل دولة، من خلال مقارنة معدل الضريبة الفعلي (ETR) في كل بلد مع الحد الأدنى المطلوب.

(ب) المكونات الأساسية للقانون الجديد

الكيانات المشمولة ونطاق التطبيق

ينطبق القانون الجديد على المجموعات متعددة الجنسيات (MNEs) التي:

تحقق إيرادات موحدة سنوية لا تقل عن 750 مليون يورو في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة للسنة المعنية، وتشمل كيانًا واحدًا أو منشأة دائمة واحدة على الأقل خارج الولاية القضائية للكيان الأم النهائي (UPE). تعكس تعريفات قطر للمجموعات متعددة الجنسيات والكيانات التابعة لها القواعد النموذجية لمنظمة OECD ضمن GloBE. ومع ذلك، يتم استبعاد بعض الكيانات مثل الهيئات الحكومية، المنظمات الدولية، المنظمات غير الربحية، صناديق التقاعد، وبعض صناديق الاستثمار. بالإضافة إلى ذلك، يتم استبعاد بعض الكيانات القابضة المملوكة بنسبة 95% أو 85% من قبل الكيانات المستثناة.

قاعدة إدراج الدخل (IIR)

تتطلب قاعدة IIR أن يقوم الكيان الأم النهائي في قطر (أو كيان قطري تابع يمتلك حصة مباشرة أو غير مباشرة) بإدراج الضريبة التكميلية المرتبطة بالدخل منخفض الضريبة للأعضاء الأجانب في المجموعة ضمن وعائه الضريبي.

تضمن هذه الآلية أنه إذا تم فرض ضرائب على الدخل المكتسب من الشركات الأجنبية التابعة بمعدل أقل من 15%، فإن قطر ستفرض ضريبة إضافية لرفع المجموع إلى الحد الأدنى المطلوب. يتم تخصيص الضريبة التكميلية باتباع نهج من الأعلى إلى الأسفل، بدءًا من الكيان الأم النهائي ثم انتقالًا إلى الكيانات الوسيطة إذا

الضريبة التكميلية المحلية (DMTT)

بالتوازي، يُدخل القانون ضريبة تكميلية محلية (DMTT) تُطبّق على الكيانات القطرية التابعة. تضمن هذه القاعدة أن الدخل المتولّد في قطر يخضع لمعدل ضريبة فعلي لا يقل عن 15%، حتى إذا كانت الضريبة المفروضة أو الحوافز المتاحة تؤدي إلى نتيجة ضريبية أقل. تضمن DMTT بقاء الإيرادات الضريبية على الأرباح القطرية داخل قطر، وتمنع الولايات القضائية الأخرى من فرض ضرائب تكميلية على هذه الأرباح بموجب قواعد IIR الخاصة بها.

(ج) متطلبات الامتثال والعقوبات

يمنح القانون مجلس الوزراء صلاحية إصدار قرارات تنفيذية تفصيلية، والتي ستتناول ما يلي:

• إجراءات التسجيل الخاصة بنظامي IIR وDMTT
• إقرارات معلومات GloBE، بما في ذلك تفاصيل الجهة المقدمة والمناطق القضائية المعنية
• إقرارات الضريبة التكميلية ضمن نظامي IIR وDMTT

عدم الامتثال لهذه الالتزامات يؤدي إلى فرض عقوبات مالية على النحو التالي:

• تأخير في تقديم الإقرارات المطلوبة: 500 ريال قطري عن كل يوم تأخير، بحد أقصى 180,000 ريال قطري
• التأخر في دفع الضرائب التكميلية: 2% من المبلغ غير المدفوع شهريًا، بحد أقصى 100% من الضريبة المستحقة
• مخالفة متطلبات التسجيل أو الإشعار: غرامة ثابتة قدرها 20,000 ريال قطري

ومع ذلك، يوفر القانون نظام إعفاء انتقالي:

بالنسبة للسنوات المالية التي تبدأ في أو قبل 31 ديسمبر 2026 (باستثناء السنوات التي تنتهي بعد 30 يونيو 2028)، يمكن إعفاء المجموعة متعددة الجنسيات من العقوبات إذا أثبتت أنها اتخذت تدابير معقولة لفهم

القواعد وتطبيقها بحسن نية، بما في ذلك إنشاء أنظمة وضوابط مناسبة.

(د) الارتباط بإطار منظمة OECD والحالة الراهنة

على الرغم من أن القانون يتبنى جوهر القواعد النموذجية لنظام GloBE، إلا أن الاعتراف به من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) كـ "نظام IIR مؤهل" و"نظام DMTT مؤهل" لا يزال معلقًا.

وحتى تاريخ أحدث سجل مركزي لحالات التأهيل الانتقالي الصادر عن منظمة OECD في 13 يناير 2025، لم تحصل قطر بعد على حالة التأهيل لنظامي IIR وDMTT.

ويُعد هذا الاعتراف بالغ الأهمية للأسباب التالية:

• يحدد أولوية تطبيق الضرائب التكميلية بموجب قواعد GloBE (أي أن DMTT له الأولوية)
• يمنع الدول الأخرى من تطبيق نظام IIR الخاص بها على الأرباح التي يجب أن تكون مشمولة ضمن نظام DMTT أو IIR في قطر
• يضمن التنسيق واليقين الضريبي للمجموعات متعددة الجنسيات

القانون الحالي لا يتضمن قاعدة "الأرباح غير الخاضعة للضريبة" (UTPR)، وهي آلية احتياطية ضمن الركيزة الثانية تتيح للدول الأخرى فرض ضرائب عندما لا يكون هناك نظام IIR مؤهل. ولا يزال من غير المعروف ما إذا كانت قطر ستُدرج مثل هذا الحكم في التحديثات المستقبلية.

(هـ) الخطوات التالية والتوصيات للمجموعات متعددة الجنسيات

يجب على المجموعات متعددة الجنسيات التي تمارس أعمالها في قطر أن تبدأ فورًا بالاستعداد للامتثال للنظام الجديد، ويشمل ذلك:

• مراجعة هيكل المجموعة وفهم الأماكن التي قد ينشأ فيها دخل منخفض الضريبة
• تقييم المعدلات الفعلية للضريبة في قطر والمناطق القضائية الأخرى
• تحديث الأنظمة الداخلية لتجميع بيانات وتقارير تتماشى مع متطلبات GloBE
• متابعة التطورات المستقبلية، لا سيما فيما يتعلق بحالة الاعتراف الرسمي من قبل منظمة OECD والتعليمات المرتقبة من الهيئة العامة للضرائب (GTA)

نظرًا لتعقيد النظام وتداخله مع الأنظمة الضريبية العالمية، فإن الاستعداد المبكر أمر بالغ الأهمية لتقليل المخاطر الضريبية، وتجنّب الازدواج الضريبي، والوفاء بالمواعيد النهائية للامتثال.

تحتاج إلى مساعدة؟ فريقنا جاهز لدعمك في تقييم مدى تعرضك، ونمذجة آثار الضريبة التكميلية، والاستعداد للتغيّرات القادمة ضمن إطار الركيزة الثانية (Pillar Two).