القرار الوزاري بشأن التعديلات بموجب القواعد الانتقالية
أصدر مجلس الوزراء قرار المجلس رقم 120 لعام 2023، الذي يدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يونيو 2023، والذي يوفر إرشادات لتعديل القائمة الافتتاحية للشخص الخاضع للضريبة بموجب القانون الاتحادي رقم 47 لعام 2022 (“قانون ضريبة الشركات”).
هدف القرار هو توفير إعفاء مرة واحدة للأشخاص الخاضعين للضريبة عن طريق تقديم قواعد انتقالية لاستبعاد الأرباح على الأصول التي كانت مملوكة قبل نظام ضريبة الشركات.
ينطبق القرار/ الإعفاء على الأصول والالتزامات المحددة التي كانت تمتلكها الشركات قبل تنفيذ قانون ضريبة الشركات عند تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة للشخص الخاضع للضريبة عند التصرف في الأصول التالية:
- أرباح التصرف في العقارات الغير قابلة للتصرف (على أن تعتبر “العقارات مؤهلة غير قابلة للتصرف” في حال تحقق الشروط ادناه).
- أرباح التصرف في الأصول غير الملموسة (على أن تعتبر “الأصول مؤهلة غير ملموسة” في حال تحقق الشروط ادناه).
- أرباح وخسائر التصرف في الأصول والالتزامات المالية (على أن تعتبر “الأصول المالية مؤهلة” و”الالتزامات المالية مؤهلة” في حال تحقق الشروط ادناه).
كيفية الحصول على التعديل / الإعفاء:
يمكن للشخص الخاضع للضريبة أن يختار تعديل دخله الخاضع للضريبة إذا تم تحقيق جميع الشروط التالية في سياق العقارات الغير قابلة للتصرف والأصول غير الملموسة:
- يتم امتلاك الأصول قبل الفترة الضريبية الأولى (أي قبل السنة المالية الأولى للشخص الخاضع للضريبة).
- تُحاسب الأصول على أساس تكلفتها التاريخية.
- يتم التصرف في الأصول أو يُعتبر أنه تم التصرف فيها بعد تنفيذ قانون ضريبة الشركات للشخص الخاضع للضريبة بقيمة تتجاوز القيمة الدفترية الصافية (أي بربح).
أما بالنسبة للأصول المالية المؤهلة والالتزامات المالية المؤهلة، فيمكن للشخص الخاضع للضريبة تعديل دخله الخاضع للضريبة لأغراض حساب الأرباح والخسائر على الفحوى الواجبة على الوفاء بالشروط التالي:
- يتم امتلاك الأصول قبل الفترة الضريبية الأولى (أي قبل السنة المالية الأولى للشخص الخاضع للضريبة).
- تُحاسب الأصول على أساس تكلفتها التاريخية.
يجب أن يتم الاختيار عند تقديم الإقرار الضريبي الأول بالنسبة لكل من العقار الغير قابل للتصرف المؤهل وجميع الأصول غير الملموسة المؤهلة وجميع الأصول المالية / الالتزامات المالية المؤهلة. يكون الاختيار لا رجعة فيه إلا في حالات استثنائية.
كيفية حساب الأرباح:
في حالة العقارات الغير قابلة للتصرف:
يمكن تعديل الأرباح المعترف بها عند التصرف في العقارات الغير قابلة للتصرف بعد تنفيذ قانون ضريبة الشركات باستخدام أحد الخيارين التاليين:
الخيار 1: استبعاد الأرباح التي كانت ستحدث لو تم التصرف في الأصل في بداية الفترة الضريبية الأولى. يتم احتساب الأرباح المستبعدة على الفرق بين (1) و (2):
(1) قيمة السوق (“MV”) للأصل في بداية الفترة الضريبية الأولى.
(2) القيمة الأعلى بين التكلفة الأصلية والقيمة الدفترية الصافية (“NBV”) للأصل في بداية الفترة الضريبية الأولى.
الخيار 2: يتم احتساب الأرباح المستبعدة كالتالي: (1) X (2)
(إجمالي عائدات البيع في وقت التصرف في الأصل) – (القيمة الأعلى بين التكلفة الأصلية والقيمة الدفترية الصافية في بداية الفترة الضريبية الأولى).
(عدد الأيام التي تمتلك فيها الأصل قبل الفترة الضريبية الأولى) / (إجمالي عدد الأيام التي تمتلك فيها الأصل).
في حالة الأصول غير الملموسة المؤهلة:
يمكن تعديل الأرباح المعترف بها على الأصول التي تمتلكها الشركة قبل الفترة الضريبية الأولى باستخدام الطريقة التالية:
المبلغ المستبعد هو (أ) × (ب):
(إجمالي عائدات البيع في وقت التصرف في الأصل) – (القيمة الأعلى بين التكلفة الأصلية والقيمة الدفترية الصافية في بداية الفترة الضريبية الأولى).
(عدد الأيام التي تمتلك فيها الأصل قبل الفترة الضريبية الأولى) / (إجمالي عدد الأيام التي تمتلك فيها الأصل).
ومع ذلك، لا يمكن أن يتجاوز عدد الأيام التي تمتلك فيها الأصل غير الملموسة المؤهلة قبل الفترة الضريبية الأولى 10 سنوات.
في حالة الأصول المالية المؤهلة والالتزامات المالية المؤهلة:
يمكن للشخص الخاضع للضريبة استبعاد أي أرباح / خسائر تنشأ عن بيع الأصول المالية المؤهلة والالتزامات المالية المؤهلة إذا تم التصرف في هذه الأصول / الالتزامات بقيمة السوق، وكانت القيمة الدفترية لها هي التكلفة في بداية الفترة الضريبية الأولى.
نقدم لكم هذا القرار بناءً على أصول قيمتها تاريخية.
يعتبر هذا القرار نوعًا من التخفيف الضريبي في المستقبل عن الأرباح المتأصلة في الأصول التي تمتلكها في تاريخ دخول قانون الضريبة الشركية حيز التنفيذ.
يتم اتخاذ الاختيار بشكل طوعي عند تقديم إقرارات الضرائب للفترة الضريبية الأولى.
ترقبوا المزيد من الأفكار حول أحكام قانون ضريبة الشركات في الإمارات. لأي مساعدة، يمكنكم التواصل معنا على الرقم
971526406240+ أو مراسلتنا عبر البريد الإلكتروني على uae@mbgcorp.com.