الكشف عن دليل أحكام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة

تعد المناطق الحرة جزءًا لا يتجزأ من اقتصاد دولة الإمارات العربية المتحدة وتلعب دورًا حاسمًا في دفع النمو والتحول الاقتصادي في دولة الإمارات العربية المتحدة وعلى المستوى الدولي. من أجل الاعتراف بالأهمية المستمرة للمناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة، يتيح المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن "الضرائب على الشركات والأعمال" ('قانون CT') لأشخاص المناطق الحرة ('FZP') الاستفادة من نسبة 0% من ضريبة الشركات معدل الضريبة عند استيفاء جميع الشروط (كما هو موضح أدناه) أي إذا أصبحت المنطقة الحرة منطقة حرة مؤهلة ("QFZP"):

• يحتفظ بما يكفي من المادة في المنطقة الحرة.
• يستمد الدخل المؤهل.
• يفي بمتطلبات الحد الأدنى.
• لم يتم اختياره للخضوع لضريبة الشركات.
• يتوافق مع لوائح التسعير التحويلي.
• الحفاظ على البيانات المالية المدققة.

يؤدي عدم الالتزام بأي من الشروط المذكورة أعلاه إلى عدم أهلية المنطقة الحرة لتكون منطقة حرة منذ بداية الفترة الضريبية ذات الصلة التي حدث فيها عدم الامتثال والفترات الضريبية الأربع المتتالية اللاحقة. وينطبق هذا أيضًا إذا اختارت المنطقة الحرة الخضوع لضريبة الشركات.

وبعد ذلك، صدر قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 والقرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 (يشار إليهما مجتمعين باسم "القرارات التنفيذية") لتوفير الإطار التنظيمي اللازم لتنفيذ أحكام المناطق الحرة.

في الآونة الأخيرة، وبهدف تقديم المزيد من التوضيحات فيما يتعلق بخضوع المناطق الحرة للضريبة ومعالجة بعض الجوانب المهمة اللازمة لأعمال المناطق الحرة، أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب دليلاً شاملاً لضرائب الشركات على المناطق الحرة.

لقد قمنا أدناه بتلخيص بعض المجالات الهامة التي تمت مناقشتها في دليل المنطقة الحرة المذكور:

ما هو FZP؟

يتم تعريف المنطقة الحرة على أنها شخص اعتباري تم تأسيسه أو انشأه أو تسجيله بطريقة أخرى في منطقة حرة بما في ذلك فرع لشخص غير مقيم أو شخص اعتباري إماراتي مسجل في منطقة حرة (على سبيل المثال: فرع شركة في البر الرئيسي) مدمجة في منطقة حرة.

شروط التحول إلى QFZP

لكي تكون منطقة حرة، يجب أن يستوفي شخص المنطقة الحرة جميع الشروط المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات والقرارات التنفيذية.

إذا لم يستوف أحد الأشخاص في المنطقة الحرة جميع الشروط، فلن يعد منطقة حرة وسيخضع دخله لقواعد ومعدلات ضريبة الشركات القياسية. سيتم اعتبار المنطقة الحرة منطقة حرة ما لم يتم استيفاء أحد شروط كونها منطقة حرة ، أو إذا اختارت المنطقة الحرة  أن تخضع للضريبة.

معدلات الضرائب في المنطقة الحرة:

ستخضع المناطق الحرة لضريبة الشركات بالمعدلات التالية:

• 0% على الدخل المؤهل
• 9% من دخلها الخاضع للضريبة الذي لا يعد دخلاً مؤهلاً
• الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يعتبر دخلاً مؤهلاً

لتحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يعد دخلاً مؤهلاً، والذي سيخضع لمعدل ضريبة الشركات بنسبة 9%، ستحتاج المنطقة الحرة إلى ما يلي:

• فصل الإيرادات في بياناتها المالية إلى الإيرادات المتعلقة بمكون الدخل المؤهل ومكون الدخل الخاضع للضريبة.
• توزيع النفقات في بياناتها المالية على تلك العناصر بطريقة معقولة، بما يتوافق مع مبدأ الاستقلالية.
• تطبيق القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يعد دخلاً مؤهلاً.

مادة كافية

يجب أن تحافظ المنطقة الحرة على مادة كافية في المنطقة الحرة. يجب رؤية الجوهر المناسب فيما يتعلق بالأصول الكافية والموظفين بدوام كامل وتحمل مبلغ مناسب من نفقات التشغيل في المنطقة الحرة لأداء الأنشطة الأساسية المدرة للدخل.

يجب أن تتأكد المنطقة الحرة من القيام بأنشطتها الأساسية المدرة للدخل المتعلقة بالمعاملات والأنشطة التي تستفيد من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل في المنطقة الحرة (بالنسبة لأنشطة التوزيع، يجب أن تكون هذه منطقة مخصصة). الأنشطة الأساسية المدرة للدخل هي الأنشطة الأساسية ذات القيمة المضافة التي يقوم بها شخص المنطقة الحرة لتوليد الإيرادات من أعمال المنطقة الحرة الخاصة به.

علاوة على ذلك، من المهم ملاحظة أنه يجب الحفاظ على المادة الكافية في المنطقة الحرة (أو في منطقة مخصصة لنشاط التوزيع المؤهل) طوال الفترة الضريبية. ويعتمد تحديد الجوهر المناسب على طبيعة وحجم الأعمال التي تديرها المنطقة الحرة المعنية.

يجوز للمنطقة الحرة الاستعانة بمصادر خارجية لأنشطتها الأساسية المدرة للدخل لأشخاص آخرين متواجدين في منطقة حرة (أو منطقة مخصصة لأنشطة التوزيع)، بشرط أن يكون لديها إشراف كافٍ على الأنشطة التي يتم الاستعانة بمصادر خارجية. يجب على FZP وضع الآليات والوسائل اللازمة للمراقبة والإشراف والتقييم والتوجيه وتقديم التوجيه بشأن مخرجات مقدم الخدمة من حيث الجودة والكمية والتوقيت المناسب من أجل تلبية متطلبات الإشراف الكافي.

الدخل المؤهل:

يجب على شخص المنطقة الحرة الحصول على دخل مؤهل من واحد أو أكثر من المصادر التالية:

• المعاملات مع مناطق حرة أخرى هي المستفيد المستفيد من هذه المعاملات والمعاملة ليست نشاطًا مستبعدًا.
• المعاملات مع شخص خارج المنطقة الحرة ("NFZP") فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة التي لا تعتبر نشاطًا مستبعدًا.
• الدخل المستمد من ملكية أو استغلال الملكية الفكرية المؤهلة.
• الدخل الآخر المقدم يلبي FZP متطلبات الحد الأدنى.

فهم مفهوم المستفيد:

تعتبر المعاملات التي تتم بين شخص منطقة حرة وشركة منطقة حرة أخرى بمثابة أنشطة ودخل مؤهلين فقط عندما يكون المتلقي هو المالك المستفيد من الخدمات/السلع.

تعتبر المنطقة الحرة مستفيدًا من الخدمات أو السلع، إذا كان لها الحق في استخدام الخدمات أو السلع والاستمتاع بها وغير ملزمة بالتزام تعاقدي أو قانوني بتوريد هذه الخدمات أو السلع إلى شخص آخر. عندما يعمل المتلقي كقناة أو وسيط (على سبيل المثال، وكيل أو مرشح) لطرف ثالث (بما في ذلك الطرف ذو الصلة أو كيان المجموعة)، فإن المستفيد من تلك المعاملة هو الطرف الثالث وليس القناة أو الوسيط.

يجوز للبائع أو مقدم الخدمة FZP الاعتماد على بيان أو تعهد مكتوب من المشتري أو المتلقي يؤكد أن المشتري أو المتلقي هو مستفيد مستفيد وسيستخدم الخدمات أو السلع لأعمال المنطقة الحرة الخاصة به، ما لم يكن لدى البائع سبب للاعتقاد بأن قد يكون هذا التمثيل غير صحيح (على سبيل المثال، عندما يتم تسليم البضائع إلى طرف ثالث مباشرة عن طريق بائع المنطقة الحرة).

الأنشطة المؤهلة:

إذا باعت منطقة حرة خدمات أو سلع إلى منطقة NFZP، فيمكن أن تستفيد منطقة المناطق الحرة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0% إذا كانت تستمد دخلاً مؤهلاً من المعاملات المتعلقة بالأنشطة المؤهلة.

أثناء تحديد الأنشطة المؤهلة، من المهم مراعاة الأنشطة الإضافية التي تجريها منطقة حرة. الأنشطة الضرورية لأداء النشاط المؤهل الرئيسي أو التي تقدم مساهمة بسيطة في النشاط الرئيسي وترتبط ارتباطًا وثيقًا بالنشاط الرئيسي بحيث لا يمكن اعتبارها نشاطًا منفصلاً، يجب اعتبارها أيضًا نشاطًا مؤهلاً بالمناسبة بطبيعتها التبعية.

تمت مناقشة الأنشطة المؤهلة الرئيسية أدناه:

تصنيع السلع أو المواد

يشمل تصنيع السلع كعملية مجموعة واسعة من الأنشطة تتراوح بين: 1) تخطيط المنتج، 2) الإنتاج و 3) مراقبة الجودة. يجب تغطية مجموعة واسعة من الأنشطة التي تبدأ من تصور المنتج وحتى المرحلة النهائية من الإنتاج في التصنيع مثل التصور، وخطة العمل، واستثمار رأس المال، والبحث والتطوير، ومعالجة المدخلات، والمخرجات، ومراقبة الجودة، وما إلى ذلك. علاوة على ذلك، تحسين أو تجميع ما قبل المنتج -يجب أيضًا تضمين المكونات الموجودة في نطاق أنشطة التصنيع.

يجب أن يتم تضمين كل من التصنيع الكامل والتصنيع التعاقدي ضمن معايير النشاط المؤهل.

وتعتبر الأنشطة المكملة بشكل طبيعي ومتكامل لنشاط التصنيع بمثابة أنشطة فرعية في هذا الصدد.

يمكن اعتبار أنشطة ما بعد البيع مثل التثبيت والضمان والصيانة وما إلى ذلك وخدمات دعم العملاء والتعامل مع استفسارات العملاء بمثابة أنشطة إضافية لنشاط التصنيع. النشاط الإضافي لا يشمل الإصلاحات. يتم تصنيف الإصلاحات عادةً على أنها خدمة.

تداول السلع المؤهلة

تشير السلع المؤهلة إلى المعادن والطاقة والسلع الزراعية التي يتم تداولها في سوق تبادل السلع المعترف بها في شكلها الخام.

الأنشطة المؤهلة للتداول في السلع المؤهلة تشمل الشراء والبيع فيما يتعلق بالسلع المؤهلة. تشمل الأنشطة الإضافية التخزين (أي التخزين أو الإسكان) وتسليم السلع المؤهلة.

- حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى لغرض الاستثمار

يجب أن يكون امتلاك الأسهم والأوراق المالية الأخرى لأغراض الاستثمار نشاطًا مؤهلاً. ويشمل ذلك تخطيط الاستثمار وشراء وبيع الأوراق المالية وإدارة المحافظ الاستثمارية. تعتبر الأسهم والأوراق المالية الأخرى محتفظ بها لأغراض الاستثمار عندما يتم الاحتفاظ بها (أو تكون هناك نية للاحتفاظ ويمكن للمنطقة الحرة القطرية إثبات نيتها للاحتفاظ) لفترة متواصلة لا تقل عن 12 شهرًا.

النشاط المؤهل لحيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى

وتشمل أغراض الاستثمار: تخطيط الاستثمار وشراء وبيع الأوراق المالية وإدارة المحافظ الاستثمارية.

من المهم ملاحظة أن الأنشطة التالية لن تعتبر نشاطًا مؤهلاً:

• يحصل المساهمون على دخل مثل الإتاوات أو الرسوم الإدارية من الشركة التداول النشط للأسهم والأوراق المالية الأخرى
• إدارة ملكية وتشغيل السفن
• يجب أن يشمل النشاط المؤهل

• ملكية وإدارة وتشغيل السفن المستخدمة في النقل الدولي للركاب أو البضائع أو الماشية،
• أنشطة السحب,
• تقديم المساعدة العامة للسفن في البحر،
• أنشطة التجريف في البحر,
• تأجير واستئجار السفن على أساس عارية المستخدمة في النقل الدولي للركاب أو البضائع أو الماشية.
• ولا يشمل هذا النشاط السفن المستخدمة للنقل المحلي أو لأغراض الترفيه أو الترفيه أو كفنادق أو مطاعم أو كازينوهات عائمة.

خدمة إعادة التأمين

خدمة إعادة التأمين تعني عمليات إعادة التأمين التي ينظمها القانون الاتحادي رقم 6 لسنة 2007. أي دخل مكتسب نتيجة إجراء خدمات إعادة التأمين (مثل أقساط إعادة التأمين ورسوم الاكتتاب والخدمات الاكتوارية وإدارة الحسابات وما إلى ذلك) سيتم اعتباره دخلاً ناتجًا عن نشاط مؤهل. ويشمل ذلك أقساط الاكتتاب واستردادات الإنقاذ والحلول ومعالجة المطالبات أو إدارتها وتسوية الخسائر وأنشطة إدارة المطالبات.

ويمكن اعتبار الأنشطة الاستثمارية والخدمات الاكتوارية وأنشطة إدارة المخاطر بمثابة نشاط إضافي لهذا النشاط.

خدمات إدارة الصناديق

تتضمن إدارة الصندوق في المقام الأول إدارة محفظة محددة من الاستثمارات نيابة عن مستثمرين خارجيين. يمكن أن يكون هذا صندوقًا مشتركًا أو صندوق تحوط أو صندوق معاشات تقاعدية. يمكن القول أن خدمات إدارة الصناديق تشمل تخطيط واستراتيجية الاستثمار، وتنويع الاستثمار، وتخصيص الأصول، وإدارة الصناديق، ومراقبة الأداء.

يمكن اعتبار الأنشطة مثل الاستشارات المالية والتدريب والتعليم والتخطيط المالي والدعم التكنولوجي بمثابة نشاط إضافي لهذا النشاط.

خدمات إدارة الثروات

تشمل خدمات إدارة الثروات والاستثمار أنشطة تقديم خدمات إدارة الاستثمار والخدمات الاستشارية التقديرية وغير التقديرية، وإدارة المحافظ الاستثمارية، والخدمات الاستشارية للثروات والاستثمار. ستكون هذه الخدمات بمثابة أنشطة مؤهلة إذا كانت تخضع للرقابة التنظيمية للسلطة المختصة ذات الصلة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

تشمل خدمات إدارة الثروات وإدارة المحافظ والتخطيط المالي وتخصيص الأصول.

يمكن اعتبار الأنشطة مثل إدارة المخاطر وأبحاث السوق وتحليل الاستثمار وحوكمة الأسرة بمثابة نشاط إضافي لهذا النشاط.

خدمات المقر الرئيسي للأطراف ذات العلاقة

يمكن القول أن خدمات المقر الرئيسي للأطراف ذات الصلة تشمل أنشطة مثل اتخاذ القرارات الإدارية / الاستراتيجية ذات الصلة، وتكبد نفقات التشغيل نيابة عن كيانات المجموعة، وتنسيق أنشطة المجموعة، والإدارة المالية، وخدمات المشتريات المركزية، وإدارة الموارد البشرية، والدعم الفني، والخدمات القانونية والمالية. خدمات الامتثال وإدارة الملكية الفكرية.

يمكن اعتبار الأنشطة مثل التدريب والتطوير نشاطًا إضافيًا لهذا النشاط.

خدمات الخزينة والتمويل للأطراف ذات العلاقة

تشمل خدمات الخزانة والتمويل توفير إدارة النقد والسيولة، والتمويل، وإدارة الديون، وإدارة المخاطر المالية والخدمات الاستشارية ذات الصلة للأطراف ذات الصلة، بما في ذلك أنشطة الدفع والتحصيل المركزية لصالح الأطراف ذات الصلة أو نيابة عنها.

تشمل خدمات الخزينة والتمويل أنشطة مثل إدارة النقد وإدارة المخاطر وإدارة الاستثمار والتمويل.

تمويل وتأجير الطائرات

يشمل تمويل وتأجير الطائرات تمويل وتأجير وتسنيد الطائرة أو محركاتها أو مكوناتها القابلة للتدوير. ويشمل أنشطة مثل الموافقة على شروط التمويل والتمويل؛ تحديد وحيازة الطائرات أو محركات الطائرات أو المكونات القابلة للتدوير المراد تأجيرها؛ تحديد شروط ومدة أي تمويل أو إيجار؛ مراقبة ومراجعة أي اتفاقيات وإدارة الإيجار.

يمكن اعتبار الأنشطة مثل تحليل الائتمان وإدارة المحافظ والتصرف في الطائرات أو بيعها أو أي جزء منها وإدارة الأصول نشاطًا إضافيًا لهذا النشاط.

توزيع البضائع أو المواد في أو من منطقة محددة

يتضمن التوزيع عادةً عملية نقل البضائع من الشركة المصنعة وتخزينها وبيعها. توزيع البضائع أو المواد في أو من منطقة محددة إلى الشخص الذي يقوم بإعادة بيع أو معالجة أو تغيير هذه السلع أو المواد أو أجزاء منها لأغراض البيع أو إعادة البيع، يمكن أن يكون نشاطًا مؤهلاً بشرط أن يتم القيام بهذا النشاط في أو من المنطقة المعينة.

من هو الموزع؟

إذا تم توزيع البضائع على العميل الذي يستخدمه المستهلك أو يستهلكه، فيجب أن يكون العميل هو المستخدم النهائي. في حالة قيام منطقة حرة ببيع البضائع إلى عميل بصفته مستخدمًا نهائيًا، فإن هذا النشاط لا يعتبر نشاطًا مؤهلاً.

يجب على شركة المنطقة الحرة التي تعمل في نشاط توزيع السلع أو المواد إجراء العناية الواجبة اللازمة (مثل "اعرف عميلك" ("KYC")، أو الحصول على تأكيد عن طريق تعهد أو عقد، وما إلى ذلك) لضمان ما يلي: أن يكون عميلها بائعًا وليس مستخدمًا نهائيًا، لكي يقع ضمن نطاق النشاط المؤهل.

تم توضيح المبيعات البحرية العالية (أي شحنات الميناء الثالث) على أنها نشاط مؤهل.

الخدمات اللوجستية

تشمل الخدمات اللوجستية تخزين ونقل البضائع أو المواد نيابة عن شخص آخر دون الحصول على ملكية البضائع أو المواد الخاصة بهذا الشخص الآخر.

تشمل الخدمات اللوجستية نقل البضائع والتخزين وإدارة المخزون والإعلان والتوثيق وخدمات شحن البضائع وتلبية الطلبات والتعبئة.

يمكن اعتبار الأنشطة مثل إدارة سلسلة التوريد والوساطة الجمركية وخدمة العملاء بمثابة أنشطة إضافية لهذا النشاط.

المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين – هل تعتبر نشاطاً مؤهلاً؟

يتم التعامل مع جميع المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين على أنها أنشطة مستبعدة (وبالتالي ليست مؤهلة للحصول على معدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪)، باستثناء المعاملات المتعلقة بملكية وإدارة وتشغيل السفن، وخدمات إدارة الصناديق، وخدمات إدارة الثروات والاستثمار، والتمويل والاستثمار. تأجير الطائرات.

الخسائر الضريبية للمنطقة الحرة

لا يمكن للمنطقة الحرة ترحيل أي خسائر متكبدة فيما يتعلق بدخلها المؤهل. ومع ذلك، فإن أي خسائر ضريبية يتم تكبدها على الدخل الخاضع للضريبة للمنطقة الحرة القطرية يسمح بها كخصم مقابل الدخل الخاضع للضريبة إن وجد في السنوات المقبلة.

لا يجوز السماح بأي خسائر متكبدة قبل بدء ضريبة الشركات كخصم.

عدم أهلية المناطق الحرة المؤهلة للمطالبة ببعض الإعفاءات المتاحة بموجب قانون ضريبة الشركات:

لا يُسمح للمنطقة الحرة القطرية بالمطالبة بالإعفاءات المذكورة أدناه والمتاحة بموجب قانون ضريبة الشركات:

• إغاثة الأعمال الصغيرة
• إغاثة المجموعة المؤهلة
• الإغاثة من إعادة هيكلة الأعمال
• القدرة على نقل أو تلقي الخسارة الضريبية
• القدرة على أن تكون عضوا في المجموعة الضريبية

امتثال QFZP

• الاحتفاظ بجميع السجلات والوثائق المطلوبة لمدة 7 سنوات بعد انتهاء الفترة الضريبية ذات الصلة.
• الحصول على التسجيل الضريبي للشركات؛ إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية / المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة حسب الاقتضاء.
• إعداد البيانات المالية المدققة.
• الاحتفاظ بالوثائق الكافية لإثبات حساب الدخل المؤهل.
• دفع ضريبة الشركات (إن وجدت) وتقديم الإقرار الضريبي خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة (بالشكل والطريقة التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب)

الوجبات السريعة الرئيسية والاستنتاج

يتعين على المنطقة الحرة مراجعة هيئة المنطقة الحرة الخاصة بها للتأكد مما إذا كانت تعمل في منطقة حرة أو منطقة مخصصة لأغراض ضريبة الشركات؛

لقد تم التركيز في الدليل على الحفاظ على مادة كافية في المنطقة الحرة / المنطقة المخصصة، حسب الحالة، وضمان أن الأنشطة الأساسية المدرة للدخل يجب بالضرورة أن يتم تنفيذها في المنطقة الحرة / المنطقة المخصصة لإثبات اختبار المادة الكافية.

تم النص على متطلبات التوثيق والسجل المحسنة في الدليل التي يجب استيفاءها من قبل منطقة التجارة الحرة القطرية مثل "اعرف عميلك"/التعهد من العملاء لتلبية اختبار المستفيد/الموزع في حالة نشاط التوزيع؛

في حالة الدخل غير المؤهل الذي يخضع للضريبة بمعدل 9٪، من المهم التأكد من الحفاظ على الوثائق الصحيحة والإجراءات المتعلقة بفصل الإيرادات وتخصيص النفقات بين الدخل المؤهل وغير المؤهل.

من المهم المراقبة المستمرة لمدى استيفاء المنطقة الحرة لشروط المنطقة الحرة طوال الفترة الضريبية؛

سيُطلب من جميع المناطق الحرة المؤهلة إجراء الالتزامات اللازمة مثل الحصول على التسجيل الضريبي؛ ضمان مبدأ الاستقلالية فيما يتعلق بمعاملات الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين؛ وثائق التسعير التحويلي؛ تقديم الإقرار الضريبي للشركات؛ التدقيق القانوني والتأكد من الحفاظ على وثائق قوية لمدة 7 سنوات.

يوفر دليل CT في المناطق الحرة لدولة الإمارات العربية المتحدة إرشادات شاملة حول مختلف القضايا المتعلقة بفرض الضرائب على المناطق الحرة، ويغطي شرحًا تفصيليًا لجميع الأنشطة المؤهلة بما في ذلك الأنشطة الإضافية. كما تم تضمين التوضيحات التي طال انتظارها في مجالات مثل شحن الميناء الثالث؛ الصادرات من دولة الإمارات العربية المتحدة؛ وأهلية الاستفادة من المنطقة الحرة لفرع المنطقة الحرة لشركة في البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة. علاوة على ذلك، تم توفير الوضوح أيضًا بشأن الجوانب الإدارية المختلفة مثل حساب الدخل المؤهل وغير المؤهل الذي يجب أن يخضع للضريبة، وتقسيم النفقات والإيرادات، ومتطلبات التدقيق المنفصلة للدخل غير المؤهل، وما إلى ذلك.

وبالنظر إلى ذلك، من المهم إجراء تقييم شامل وإعادة النظر في المواقف الضريبية المعتمدة بالفعل لتحديد أهلية معدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪ مقابل جميع مصادر الإيرادات للشركة.