تحديث قانون الضريبة في الإمارات العربية المتحدة: قرار مجلس الوزراء (قراءة مع القرار الوزاري) يوفر توضيحًا حول فرض الضرائب على الأعمال في المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة.
تحديث قانون الضريبة في الإمارات العربية المتحدة: قرار مجلس الوزراء (قراءة مع القرار الوزاري) يوفر توضيحًا حول فرض الضرائب على الأعمال في المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة.
قد أصدر مجلس الوزراء قراره رقم 55 لعام 2023 (النافذ اعتبارًا من 1 يونيو 2023) لتحديد الدخل المؤهل للأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة بموجب المرسوم الاتحادي رقم 47 لعام 2022 (“قانون ضريبة الشركات”). وبالإضافة إلى ذلك، أصدرت وزارة المالية القرار الوزاري رقم 139 لعام 2023 (النافذ اعتبارًا من 1 يونيو 2023) الذي يحدد مصطلحات “الأنشطة المؤهلة” و “الأنشطة المستبعدة” لغرض قانون ضريبة الشركات بتكملة القرار الوزاري المذكور أعلاه.
من سيكون شخصًا مؤهلاً في المنطقة الحرة بموجب قانون ضريبة الشركات؟
وفقًا للمادة 18 من قانون ضريبة الشركات، يُعتبر شخصًا مؤهلاً في المنطقة الحرة بموجب هذا القانون الشخص الذي يستوفي جميع الشروط التالية:
- يحافظ على جدارة كافية في الإمارات العربية المتحدة.
- يحصل على دخل مؤهل.
- لم يختر بصورة محددة أن يخضع لضريبة الشركات بموجب قانون ضريبة الشركات.
- يلتزم بأنظمة التسعير النقدي.
- يحتفظ بالبيانات المالية المدققة وفقًا لمعايير المعلومات المالية الدولية IFRS / IFRS for SMEs.
- إجمالي الإيرادات غير المؤهلة للشخص في المنطقة الحرة لا يزيد عن أدنى قيمة (المعروفة باسم متطلبات دي مينيميس في القرارات) خلال فترة ضريبية ما:
- 5٪ من إجمالي إيرادات الشخص في المنطقة الحرة.
- 5 ملايين درهم إماراتي (حددها القرار الوزاري المعني).
في حالة عدم استيفاء الشخص المؤهل أي من الشروط المذكورة أعلاه في أي وقت معين خلال فترة ضريبية، يتوقف عن أن يكون شخصًا مؤهلاً في المنطقة الحرة من بداية الفترة الضريبية ذات الصلة ولفترات الضريبة الأربع (4) التالية. وبالتالي، يُعامَلُ الشخص في المنطقة الحرة على أنه شخص خاضع لضريبة الشركات بنسبة 9٪ لمدة لا تقل عن خمس (5) سنوات.
الحفاظ على جدارة كافية لدى الشخص في المنطقة الحرة
ينص القرار الوزاري المذكور على أن الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يقوم بأنشطته الأساسية المولدة للدخل في المنطقة الحرة ويمتلك أصولًا كافية وعددًا كافيًا من الموظفين المؤهلين ويتكبد مبلغًا من المصروفات التشغيلية كافيًا بالنظر إلى مستوى الأنشطة في المنطقة الحرة، يعتبر أن لديه جدارة كافية هناك.
وقد تم توضيح أيضًا أنه يمكن أن تتم الاستعانة بالأنشطة لطرف ذو صلة أو جهة ثالثة في المنطقة الحرة، شريطة أن يكون لدى الشخص المؤهل إشرافًا كافيًا على النشاط المستعار.
ما هو الدخل المؤهل للشخص المؤهل في المنطقة الحرة؟
تم تصنيف فئات الدخل المستبعد والمدرج من تصنيف “الدخل المؤهل” على النحو المبين أدناه:
الدخل المستبعد:
- الدخل المرتبط بمنشأة دائمة محلية أو منشأة دائمة أجنبية.
- الدخل المرتبط بامتلاك أو استغلال الممتلكات العقارية كما هو محدد في البند 3 أدناه.
- الدخل المستمد من أي شخص محدد في الأنشطة المستبعدة.
- الدخل المستمد من شخص غير موجود في منطقة حرة غير الأنشطة المؤهلة.
الدخل المدرج:
- أي دخل مستمد من أشخاص آخرين في المنطقة الحرة (ما عدا تلك المستمدة من الأنشطة المستبعدة) شريطة أن يكون الشخص الآخر في المنطقة الحرة المستفيد الفعلي * للخدمات أو السلع ذات الصلة. ويشمل ذلك أيضًا أي دخل طارئ مستمد من ذلك.
- الدخل المستمد من الأنشطة المؤهلة التي تُجرى مع شخص غير موجود في المنطقة الحرة (مقدم ألا تُعتبر أنشطة مستبعدة). ويشمل ذلك أيضًا أي دخل طارئ مستمد من ذلك.
- أي دخل آخر، شريطة الامتثال لمتطلبات دي مينيميس المُحددة في البند 4 أدناه.
* تم تعريف المستفيد الفعلي كشخص لديه الحق في الاستخدام والاستمتاع بالخدمة أو السلعة ولا يكون لديه التزامًا تعاقديًا أو قانونيًا بتحويل هذه الخدمة أو السلعة إلى شخص آخر. تم تعريف الممتلكات كأي ممتلكات ملموسة أو غير ملموسة تمتلك قيمة اقتصادية في المعاملات بما في ذلك الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.
- المنشأة الدائمة المحلية
تم تعريف المنشأة الدائمة المحلية كمكان للأعمال أو شكل آخر من أشكال الوجود لشخص مؤهل في خارج المنطقة الحرة في الإمارات العربية المتحدة.
في هذا الصدد، تم الإشارة إلى أحكام تحديد المنشأة الدائمة لشخص غير مقيم وفقًا للمادة 14 من قانون ضريبة الشركات لتفسير تعريف المنشأة الدائمة المحلية لأي شخص في منطقة حرة في الإمارات العربية المتحدة. على سبيل المثال، إذا كان لدى شخص في منطقة حرة فرع في المنطقة الرئيسية، فسيخضع هذا الفرع لضريبة بنسبة 9٪ على دخله الخاضع للضريبة.
- الدخل المرتبط بمنشأة دائمة محلية أو منشأة دائمة أجنبية
يُعتبر الدخل المرتبط بمنشأة دائمة محلية أو منشأة دائمة أجنبية للشخص المؤهل دخلاً خاضعًا لضريبة الشركات بنسبة 9٪ (بدون استفادة من الإعفاء الأساسي للحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة البالغ 375،000 درهم إماراتي).
سيتم حساب هذا الدخل كما لو كانت المنشأة المعنية شخصًا منفصلًا ومستقلاً وهو طرف ذو صلة للشخص المؤهل.
- الدخل المرتبط بالممتلكات العقارية الموجودة في المنطقة الحرة
يُعتبر الدخل المرتبط بممتلكات عقارية موجودة في المنطقة الحرة والمستمد من الصفقات أدناه دخلاً خاضعًا لضريبة الشركات بنسبة 9٪ (بدون استفادة من الإعفاء الأساسي للحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة البالغ 375،000 درهم إماراتي):
- الصفقات مع أشخاص غير موجودين في المنطقة الحرة فيما يتعلق بالممتلكات التجارية.
- الصفقات مع أي شخص فيما يتعلق بممتلكات عقارية غير تجارية.
تم تعريف الممتلكات التجارية على أنها ممتلكات عقارية أو جزء منها:
- يتم استخدامها حصرًا للأعمال التجارية أو النشاط التجاري.
- غير مستخدمة كمكان للسكن أو الإقامة بما في ذلك الفنادق والمنتزهات والنزل والشقق المفروشة وما شابه ذلك.
- الأنشطة المستبعدة
تشمل هذه الأنشطة ما يلي:
- الصفقات مع الأشخاص الطبيعيين (باستثناء بعض الاستثناءات فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة المتعلقة بالشحن والطائرات بالإضافة إلى إدارة الصناديق والثروة والاستثمار).
- الأنشطة المصرفية والتمويل والتأجير والتأمين تخضع للرقابة التنظيمية.
- الملكية أو استغلال الممتلكات العقارية، باستثناء الصفقات مع أشخاص في المنطقة الحرة فيما يتعلق بالممتلكات التجارية الموجودة في المنطقة الحرة.
- الملكية أو استغلال أصول الملكية الفكرية.
- أي أنشطة ملحقة بالأنشطة المذكورة أعلاه.
- الأنشطة المؤهلة
تشمل هذه الأنشطة ما يلي:
- تصنيع ومعالجة السلع أو المواد.
- حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى.
- الملكية وتشغيل السفن.
- إعادة التأمين وإدارة الصناديق / الثروة وإدارة الاستثمار بشرط الرقابة التنظيمية.
- المقر الرئيسي والخزينة وخدمات التمويل للأطراف ذات الصلة.
- التمويل وتأجير الطائرات.
- الاعمال اللوجستية.
- توزيع السلع من أو إلى منطقة معينة (كما هو معرف في قانون ضريبة القيمة المضافة) يخضع لشروط معينة.
- الإيرادات غير المؤهلة والإيرادات الإجمالية (متطلبات دي مينيميس)
تعتبر الإيرادات التي يحصل عليها شخص في المنطقة الحرة من أي من الأنشطة التالية خلال فترة الضريبة إيرادات غير مؤهلة:
- الأنشطة المستبعدة.
- الأنشطة التي ليست أنشطة غير مؤهلة عندما يكون الطرف الآخر في الصفقة شخصًا غير موجود في منطقة حرة.
تُعتبر الإيرادات الإجمالية كل الإيرادات التي يحصل عليها شخص مؤهل في فترة الضريبة.
لن يتم تضمين الإيرادات التالية في حساب الإيرادات غير المؤهلة والإيرادات الإجمالية:
- الإيرادات المرتبطة بمنشأة دائمة محلية أو منشأة دائمة أجنبية.
- الإيرادات المرتبطة بالممتلكات العقارية الموجودة في منطقة حرة.
- سيتم إصدار قرارات وزارية منفصلة لتنفيذ أحكام قرار مجلس الوزراء رقم 55.
رؤية شركة أم بي جي لخدمات الشركات
إحدى الشروط الضرورية ليكون الشخص مؤهلاً في منطقة حرة هو أن يكون لديه “جدارة كافية” في الإمارات العربية المتحدة. على الرغم من أن الامتثال لنفسه يتحقق إذا قام الشخص المؤهل بأنشطة إنتاج الدخل الأساسية ولديه أصول كافية وعدد كافٍ من الموظفين المؤهلين ويتكبد مبلغًا مناسبًا من المصروفات التشغيلية، إلا أنه من المهم ملاحظة أنه لا توجد حتى الآن عتبات أو معايير محددة لتحقيق هذه المعايير.
إن قاعدة دي مينيميس في القرارات المعنية التي تتطلب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة التي يحققها شخص في منطقة حرة الحد الأدنى من 5٪ من الإيرادات الإجمالية أو 5 ملايين درهم إماراتي في فترة الضريبة مهمًا جدًا لكي يكون الكيان في منطقة حرة مؤهلاً ليكون شخصًا في المنطقة الحرة والاحتفاظ بوضع العمل المعفى، حيث أن عدم الامتثال لأي من شروط الأهلية سيؤدي إلى إلغاء استحقاق الشخص في المنطقة الحرة ليكون شخصًا في المنطقة الحرة لمدة 5 سنوات (السنة الحالية و4 سنوات لاحقة) وجعله عملًا خاضعًا للضرائب.
قدمت القرارات المعنية مفهوم المنشأة الدائمة المحلية التي ستلعب دورًا حيويًا في تحديد فرض الضرائب على الأشخاص في منطقة حرة خاصةً إذا كان الشخص في المنطقة الحرة يقوم أيضًا بأعمال خارج المنطقة الحرة.
لمزيد من النصائح بشأن أحكام قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. وللحصول على أي مساعدة، يمكنك التواصل معنا عن طريق الاتصال على 971526406240+ أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى uae@mbgcorp.com.