تنبيه حول الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الشركات

( للشخص الاعتباري (الكيان) الذي تم تأسيسه في دولة الإمارات العربية المتحدة في يونيو 2023)

الجدول الزمني

الموعد النهائي لتقديم أول إقرار ضريبي للشركات هو 30 سبتمبر 2024، إذا:

• تم تأسيس الكيان حديثًا في يونيو 2023.
• كان يتبع السنة المالية / الفترة المحاسبية من يناير إلى ديسمبر

التطبيق

يشمل الكيانات الجديدة التي تم تأسيسها أو انشاؤها بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 32 لسنة 2021 بشأن الشركات التجارية ("قانون الشركات التجارية") أو أي تشريع آخر ينطبق على المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة بما في ذلك:

• شركة ذات مسؤولية مشتركة
• شركة شراكة محدودة
• شركة ذات مسؤولية محدودة
• شركة مساهمة عامة
• شركة مساهمة خاصة
• شركات مسجلة في الخارج أنشأت مقرها الرئيسي/ فرعها / مكتب تمثيلي في دولة الإمارات العربية المتحدة.

يتم إعادة إصدار شهادات تسجيل ضريبة الشركات للفئات المذكورة أعلاه من الكيانات حيث يظهر تاريخ استحقاق تقديم الإقرار على أنه 30 سبتمبر 2024.

العقوبة

• عدم تقديم الإقرار في الموعد المحدد: 500 درهم إماراتي شهريًا (أو جزء من الشهر) لأول 12 شهرًا و1000 درهم إماراتي كل شهر من الشهر الثالث عشر وما بعده.
• عدم سداد الضريبة: عقوبة شهرية بنسبة 14٪ سنويًا.
• إقرار ضريبي غير صحيح: 500 درهم إماراتي شهريًا (ما لم يصحح الشخص إقراره الضريبي قبل انتهاء الموعد النهائي).

الأساس المنطقي

• ينطبق المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال وتعديلاته ("قانون ضريبة الشركات") على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. الفترة الضريبية للشخص الخاضع للضريبة هي السنة المالية أو جزء منها التي يتعين تقديم إقرار ضريبي عنها.
• لا ينص قانون ضريبة الشركات على حكم محدد للسنة المالية الأولى للشخص الاعتباري الخاضع للضريبة. يجب فهم السنة المالية الأولى للكيان المؤسس حديثًا من الإرشادات التي قدمتها الهيئة الاتحادية للضرائب من خلال التوضيح العام ("CTP003"). يأخذ هذا التوضيح في الاعتبار أحكام قانون الشركات التجارية لتحديد السنة المالية الأولى للكيان المؤسس حديثًا.
• ستكون السنة المالية التي يتبعها الشخص الخاضع للضريبة بموجب قانون الشركات التجارية هي السنة المالية، وبالتالي ستكون الفترة الضريبية لقانون ضريبة الشركات. بموجب المادة 28 من قانون الشركات التجارية، يجب ألا تقل السنة المالية للشركة المؤسسة حديثًا اعتبارًا من تاريخ تأسيسها عن 6 أشهر ولا تزيد عن 18 شهرًا. وبالتالي، ستعتمد الفترة الضريبية الأولى للشركة المؤسسة حديثًا على السنة المالية الأولى بموجب قانون الشركات التجارية.
• لذلك، يجب على أي كيان تم تأسيسه أو دمجه في شهر يونيو 2023 وما يليه من يناير إلى ديسمبر إعداد البيانات المالية للفترة من يونيو 2023 إلى ديسمبر 2023 (وهي 7 أشهر حيث لا يمكن أن تكون السنة المالية أقل من 6 أشهر وأكثر من 18 شهرًا).
• تنص المادة 53 ("الإقرارات الضريبية") من قانون ضريبة الشركات على أنه يجب على الكيان تقديم إقرار ضريبي في غضون 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة (أي السنة المالية).
• وبالتالي، سيُطلب من أي كيان جديد تم تأسيسه / انشاؤه في شهر يونيو 2023 إعداد البيانات المالية للسنة المالية الأولى التي تتألف من الفترة من يونيو 2023 إلى ديسمبر 2023 (الفترة الضريبية الأولى) وتقديم أول إقرار ضريبي في أو قبل 30 سبتمبر 2024.
• ستكون كل فترة ضريبية لاحقة هي فترة 12 شهرًا التالية لنهاية الفترة الضريبية الأولى.
• تم توضيح ذلك في التوضيح العام لضريبة الشركات "CTP003":

"تأسست شركة في 5 يونيو 2023: بموجب المادة 28 من قانون الشركات التجارية، ستكون السنة المالية الأولى للشركة من 5 يونيو 2023 إلى 31 ديسمبر 2023 (6 أشهر و26 يومًا) وسيتم إعداد البيانات المالية الأولى لهذه الشركة لنفس الفترة. وفقًا للمادة 53 "الإقرارات الضريبية" من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يجب على الخاضع للضريبة تقديم الإقرار في غضون 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة (أي الفترة المالية). وبالتالي، ستكون الشركة ملزمة بتقديم الإقرار الضريبي في أو قبل 30 سبتمبر 2024.

• تأسيس الشركة أو تسجيلها في دولة الإمارات بتاريخ 1 يونيو 2023 أو بعده.
• انتهاء الفترة الضريبية الأولى للشركة في أو قبل 29 فبراير 2024.