وزارة المالية الإماراتية تعلن فرض عقوبات على مخالفات ضرائب الشركات
بموجب القرار الوزاري رقم (75) لعام 2023، حددت وزارة المالية العقوبات الإدارية التالية للمخالفات المتعلقة بتطبيق المرسوم الاتحادي رقم (47) لعام 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال.
سيتم فرض العقوبات على المكلف، سواء كان شخصًا فرديًا أو كيانًا قانونيًا، الذين لا يلتزمون بالتزاماتهم بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
| الرقم | وصف المخالفة | مبلغ المخالفة (بالدرهم الإماراتي) |
| حفظ السجلات | ||
| 1- | عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة والمعلومات الأخرى المحددة في قانون الإجراءات الضريبية وقانون ضريبة الشركات | · 10000 لكل انتهاك.
· 20000 في حالة تكرار المخالفة خلال 24 شهرًا من تاريخ المخالفة الأخيرة |
| 2- | عدم تقديم البيانات والسجلات والمستندات المتعلقة بالضريبة باللغة العربية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب عند الطلب | 5000 |
| 3- | عدم إبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب بأي حالة قد تتطلب تعديل المعلومات الخاصة بسجله الضريبي المحفوظ لدى الهيئة. | · 1000 عن كل انتهاك.
· 5000 في حالة تكرار المخالفة خلال 24 شهرًا من تاريخ آخر مخالفة |
| إلغاء التسجيل | ||
| 4- | عدم تقديم طلب إلغاء التسجيل خلال الإطار الزمني المحدد في قانون ضريبة الشركات والقرارات المنفذة له | 1000 في حالة التأخر في تقديم الطلب وفي نفس التاريخ شهريًا بحد أقصى 10000. |
| الممثل القانوني | ||
| 5- | فشل الممثل القانوني في تقديم إشعار بتعيينه ضمن الأطر الزمنية المحددة، وفي هذه الحالة تكون العقوبات مستحقة من أموال الممثل القانوني الخاصة. | 1000 |
| 6- | فشل الممثل القانوني في تقديم إقرار ضريبي ضمن الأطر الزمنية المحددة، وفي هذه الحالة، ستكون الغرامات مستحقة من أموال الممثل القانوني الخاصة. | · 500 عن كل شهر أو جزء منه عن الاثني عشر شهرًا الأولى.
· 1000 عن كل شهر أو جزء منه من الشهر الثالث عشر فصاعدًا. يتم فرض هذه العقوبة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء الإطار الزمني الذي يجب تقديم الإقرار الضريبي خلاله، وفي نفس التاريخ شهريًا بعد ذلك. |
| امتثال | ||
| 7- | عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال الإطار الزمني المحدد في قانون ضريبة الشركات. | · 500 عن كل شهر أو جزء منه عن الاثني عشر شهرًا الأولى.
· 1000 عن كل شهر أو جزء منه من الشهر الثالث عشر فصاعدًا. يتم فرض هذه العقوبة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء الإطار الزمني الذي يجب تقديم الإقرار الضريبي خلاله ، وفي نفس التاريخ شهريًا بعد ذلك. |
| 8- | عدم سداد الضريبة المستحقة الدفع | غرامة شهرية قدرها 14٪ سنويًا عن كل شهر أو جزء منه على مبلغ الضريبة المستحقة الدفع غير المسدد اعتبارًا من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع وفي نفس التاريخ شهريًا بعد ذلك.
لأغراض هذه العقوبة، يكون تاريخ استحقاق السداد في حالة الإفصاح الطوعي وتقييم الضريبة على النحو التالي: · 20 يوم عمل من تاريخ التقديم في حالة الإفصاح الطوعي. · 20 يوم عمل من تاريخ الاستلام في حالة الربط الضريبي. |
| 9- | تقديم إقرار ضريبي غير صحيح | 500 ما لم يصحح الشخص إقراره الضريبي قبل انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي وفقًا لقانون ضريبة الشركات. |
| إقرار طوعي | ||
| 10- | تقديم إقرار طوعي من قبل دافع الضريبة بخصوص أخطاء في الإقرار الضريبي أو الربط الضريبي أو طلب استرداد الضريبة بموجب البندين (1) و (2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية. | غرامة شهرية قدرها 1 ٪ على الفرق الضريبي، عن كل شهر أو جزء منه، يتم تطبيقها اعتبارًا من التاريخ التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي ذي الصلة، أو تقديم طلب استرداد الضريبة، أو الإخطار بربط الضريبة و حتى تاريخ تقديم الإفصاح الطوعي. |
| 11- | عدم قيام المكلف بتقديم إقرار طوعي بشأن أخطاء في الإقرار الضريبي أو الربط الضريبي أو طلب استرداد الضريبة وفقًا للبندين (1) و (2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية، قبل إخطاره بذلك. السلطة التي ستخضع للتدقيق الضريبي. | تطبق العقوبات التالية:
· غرامة ثابتة قدرها 15٪ على فرق الضريبة · غرامة شهرية قدرها 1٪ على فرق الضريبة عن كل شهر أو جزء منه تطبق على النحو التالي: إذا قدم دافع الضريبة إفصاحًا طوعيًا بعد إخطاره بأنه سيخضع لتدقيق ضريبي من قبل الهيئة، يتم فرض العقوبة عن الفترة من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي ذي الصلة، أو تقديم الإقرار الضريبي. طلب استرداد الضريبة أو إخطار التقييم الضريبي وحتى تاريخ تقديم الإفصاح الطوعي. في حالة عدم قيام دافع الضريبة بتقديم إقرار طوعي، يتم فرض الغرامة اعتبارًا من التاريخ التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي ذي الصلة، أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو الإخطار بربط الضريبة وحتى تاريخ الإصدار يتم ربط الضريبة. |
| عدم التعاون أثناء التدقيق الضريبي | ||
| 12- | عدم قيام الدافع الخاضع للتدقيق الضريبي أو وكيله الضريبي أو ممثله القانوني بتقديم التسهيلات لمدقق الضرائب بالمخالفة لأحكام المادة (20) من قانون الإجراءات الضريبية، وفي هذه الحالة تكون الغرامات مستحقة على الشخص، الأموال الخاصة بالممثل القانوني أو الوكيل الضريبي ، حسب الاقتضاء. | 20000 |
| تقديم الإقرار | ||
| 13- | عدم قيام دافع بتقديم إقرار أو تقديمه متأخرًا للهيئة وفقًا لما تقتضيه أحكام قانون ضريبة الشركات. | · 500 عن كل شهر أو جزء منه عن الاثني عشر شهرًا الأولى.
· 1000 عن كل شهر أو جزء منه من الشهر الثالث عشر فصاعدًا. يتم فرض هذه العقوبة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء الإطار الزمني الذي يجب تقديم الإعلان خلاله، وفي نفس التاريخ شهريًا بعد ذلك. |
القرار ساري المفعول اعتبارًا من 1 أغسطس 2023.