التوضيح العام لضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة (VATP038) بشأن القوى العاملة مقابل خدمات تسهيل التأشيرة
أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب توضيحاً عاماً طال انتظاره بتاريخ 31.05.2024 يتضمن إرشادات حول إمكانية فرض الضرائب على خدمات توريد القوى العاملة وخدمات تسهيل التأشيرات. يقدم التوضيح إرشادات حول الفرق بين خدمات توريد القوى العاملة وخدمات تسهيل التأشيرة.
خدمات القوى العاملة: يعتبر التوريد بمثابة خدمات توريد القوى العاملة إذا استوفى جميع الشروط التالية:
- يتم تحديد هوية الموظف وتوظيفه وتعينه ومدى توفره من قبل المورد.
- يقع الإشراف والرقابة على الموظف دائمًا على عاتق المورد.
- يكون المورد مسؤولاً عن أداء دور الموظف في موقع العميل.
- للمورد السيطرة الكاملة على تحديد طبيعة عمل الموظف وساعات العمل.
- يمكن للمورد توجيه الموظف وتوجيهه لأداء واجباته بجدية.
معاملة ضريبة القيمة المضافة: سيتم اعتبار توريد خدمات القوى العاملة بمثابة توريد خاضع للضريبة.
قيمة التوريد: سيشمل المقابل رواتب الموظفين ومزاياهم وأي رسوم إضافية وإعادة الشحن الأخرى المتعلقة بتوفير خدمات القوى العاملة بغض النظر عما إذا كانت رواتب الموظفين ومزاياهم مدفوعة من قبل المورد أو صاحب العمل.
خدمات تسهيل التأشيرة: استثناءً لما ورد أعلاه، سيتم اعتبار التوريد خدمات تسهيل التأشيرة بدلاً من خدمات توريد القوى العاملة إذا تم استيفاء جميع المتطلبات التالية:
- يتم تحديد هوية الموظف وتوظيفه وتعينه ومدى توفره من قبل العميل.
- يعتبر حامل تأشيرة العمل (“الميسر”) والعميل جزءًا من نفس مجموعة الشركات (موضح أدناه).
- لا يشارك الميسر في خدمات توريد القوى العاملة.
- ولا يكون الميسر مسؤولاً عن أي من الالتزامات المتعلقة بالموظف.
- الموظف يخضع حصراً لإشراف ومراقبة العميل.
مجموعة الشركات: يعتبر شخصان أو أكثر جزءًا من نفس مجموعة الشركات إذا كانوا مرتبطين ببعضهم البعض في الممارسات التالية:
- الممارسات الاقتصادية.
- الممارسات المالية.
- الممارسات التنظيمية.
لا ينبغي ربط مجموعة الشركات بمجموعة ضريبة القيمة المضافة أو مجموعة ضريبة الشركات.
المعاملة الضريبية: يقوم مقدم خدمات تسهيل التأشيرة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة على رسوم الخدمة التي يتقاضاها المزود من العميل.
قيمة التوريد: إن مقابل توريد خدمات تسهيل التأشيرة هو إعادة شحن النفقات مثل رسوم الطباعة والفحوص الطبية وإصدار بطاقات الهوية الإماراتية للموظفين. ولا يشمل هذا المقابل راتب الموظف وبدل الرحلة السنوي وأي مزايا مالية أخرى، حيث أن هذه هي التزامات العميل.
نقاط إضافية يجب تذكرها:
VATP038 عبارة عن مستند توضيحي، وليس تشريعًا جديدًا. إنه يقدم فقط تفسيرًا أوضح لقوانين ضريبة القيمة المضافة الحالية.
سيتم اعتبار التوضيح ساريًا اعتبارًا من تاريخ تطبيق تشريع ضريبة القيمة المضافة ذي الصلة في الأصل.