تحديث بشأن ضريبة الشركات في الإمارات: القرار الوزاري بشأن تسهيلات الأعمال الصغيرة
أصدرت وزارة المالية القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 بشأن إعفاء الشركات الصغيرة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن “ضرائب الشركات والأعمال” (قانون ضرائب الشركات).
ما هي شروط التأهيل لبرنامج إعفاء الشركات الصغيرة؟
- وفقًا للقرار الوزاري المذكور، يمكن لأي شخص خاضع للضريبة # (شخص مقيم) لديه إيرادات للفترة الضريبية ذات الصلة والفترات الضريبية السابقة ## بأقل من 3 ملايين درهم ، المطالبة بإعفاء الأعمال الصغيرة المنصوص عليه في المادة 21 من قانون ضريبة الشركات. يتم تحديد الإيرادات على أساس المعايير المحاسبية المعمول بها والمقبولة في دولة الإمارات العربية المتحدة
- تم الإعلان عن الإعفاء بشرط حد الإيرادات للفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023 وسيستمر تطبيقه فقط على الفترات الضريبية اللاحقة التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026
- عندما تتجاوز إيرادات أي شخص خاضع للضريبة 3 ملايين درهم إماراتي في أي فترة ضريبية ذات صلة أو سابقة، فلن يطبق هذا الإعفاء
- الهيئة الاتحادية للضرائب مخولة للتحقق من الامتثال للمادة 21 ويجوز لها طلب أي معلومات أو سجلات ذات صلة من الخاضع للضريبة في غضون الجداول الزمنية التي يتم تحديدها
هل إعانة الأعمال الصغيرة تلقائية؟
إعفاء الشركات الصغيرة ليس تلقائيًا، ومع ذلك ، فإن الشخص الخاضع للضريبة المؤهل لهذا الإعفاء سيحتاج إلى تقديم طلب الإعفاء ويجب أن يمتثل لجميع الشروط الأخرى المنصوص عليها
ما هي تسهيلات الأعمال الصغيرة؟
عند اختيار الإعفاء أعلاه واستيفاء الشروط، يتم معاملة الشخص الخاضع للضريبة على أنه لم يكتسب أي دخل خاضع للضريبة للفترة الضريبية الخاضعة
من هم غير المؤهلين لبرنامج تسهيلات الأعمال الصغيرة؟
- شخص مؤهل من المنطقة الحرة
- شركة مكونة من مجموعة شركات متعددة الجنسيات على النحو المحدد في قرار مجلس الوزراء رقم 44 لعام 2020. مجموعات الشركات متعددة الجنسيات هي مجموعات من الشركات التي تعمل في أكثر من دولة واحدة وقد جمعت إيرادات المجموعة بأكثر من 3.15 مليار درهم إماراتي
الآثار المترتبة على تطبيق برنامج تسهيلات الأعمال الصغيرة
أ: الخسائر
- لا يمكن ترحيل أي خسائر ضريبية تم تكبدها في هذه الفترات الضريبية إلى أي فترات ضريبية لاحقة.
- أي خسائر ضريبية غير محققة تم تكبدها في الفترات الضريبية السابقة حيث لم يطبق إعفاء الأعمال الصغيرة، يمكن ترحيلها إلى الفترات الضريبية اللاحقة التي لم يطبق إعفاء الأعمال الصغيرة.
ب: صافي مصروفات الفوائد
- عند تطبيق إعفاء الأعمال الصغيرة في فترة ضريبية، لا يمكن ترحيل أي نفقات فائدة صافية متكبدة في هذه الفترة الضريبية إلى أي فترات ضريبية لاحقة.
- قد يتم ترحيل أي نفقات فائدة صافية متكبدة في الفترات الضريبية السابقة حيث لم يطبق لتطبيق إعفاء الأعمال الصغيرة إلى الفترات الضريبية اللاحقة التي لم يطبق إعفاء الأعمال الصغيرة.
ج: آخرون
- في حالة تطبيق إعفاء الأعمال الصغيرة في فترة ضريبية، لا يحق للشخص الخاضع للضريبة المطالبة بمزايا الخصومات بموجب الفصل التاسع والتمتع بالإعفاءات بموجب الفصل الثامن من قانون ضريبة الشركات.
- وبالمثل، لا يجوز للخاضع للضريبة التمتع بإعفاءات لحساب الدخل الخاضع للضريبة كما هو وارد في الفصل السابع من قانون ضريبة الشركات.
- الشخص الخاضع للضريبة الذي يحق له إعفاء الأعمال الصغيرة ليس مطالبًا أيضًا بتقديم وثائق تسعير التحويل للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة والأشخاص المتصلين.
ينص القرار الوزاري أيضًا على أن أي فصل مصطنع للأعمال أو النشاط التجاري للوفاء بحدود 3 ملايين درهم إماراتي والاستفادة من إعفاء الشركات الصغيرة، سيعتبر ترتيبًا للحصول على ميزة ضريبية للشركات بموجب الأحكام العامة لمكافحة إساءة الاستخدام الخاصة بـقانون ضريبة الشركات. قد تقرر الهيئة الإتحادية للضرائب أن أي ميزة ضريبية على الشركات يتم الحصول عليها سيتم إبطالها أو تعديلها.
القرار أعلاه هو خطوة مرحب بها من وزارة المالية لدعم الشركات الناشئة وغيرها من الشركات الصغيرة أو متناهية الصغر من خلال تقليل العبء الضريبي على الشركات وتكاليف الامتثال. ومع ذلك، لا يزال من المهم تقييم ما إذا كان الأشخاص الخاضعون للضريبة المؤهلون لمثل هذا الإعفاء من الأعمال الصغيرة سيظلون مطالبين بإجراء تسجيل ضريبي وتقديم الإقرار الضريبي للشركة أم لا.
# الشخص الخاضع للضريبة: الشخص الخاضع لضريبة الشركات بموجب قانون ضريبة الشركات
## الفترة الضريبية: الفترة التي يلزم تقديم الإقرار الضريبي عنها