توضيح بشأن تحديد قواعد الإقامة الضريبية للأشخاص الطبيعيين

في سبتمبر 2022، نشرت وزارة المالية قرار مجلس الوزراء رقم(85) لسنة 2022 الذي حدد شروط الإقامة الضريبية للشخص الاعتباري والطبيعي في دولة الإمارات العربية المتحدة. يسري القرار المذكور أعلاه اعتباراً من 1 مارس 2023. ووفقا للمادة 8 من القرار، تتمتع وزارة المالية بصلاحيات إصدار القرارات اللازمة لتحديد الشروط والضوابط والمعايير لتنفيذ أي حكم من أحكام القرار المشار إليه وللهيئة الاتحادية للضرائب صلاحية إصدار توضيحات وتوجيهات لتنفيذ أي من أحكام القرار المشار إليه.

أصدرت وزارة المالية مؤخراً، بموجب الصلاحيات الممنوحة في المادة 8، القرار الوزاري رقم (27) لسنة 2023 بشأن تنفيذ بعض أحكام قرار مجلس الوزراء رقم85 لسنة 2022. يقدم القرار الوزاري إرشادات وقواعد تحديد الإقامة الضريبية للشخص الطبيعي.

يحدد القرار الوزاري التعريفات والإرشادات التالية لتحديد إقامة الشخص الطبيعي في دولة الإمارات العربية المتحدة:

• ينظر إلى الأشخاص الطبيعيين على أنهم موجودين في "مكان إقامتهم المعتاد أو الأساسي" في الدولة التي يقيمون فيها عادة ويقضون معظم وقتهم كجزء من روتينهم الثابت، بطريقة أكثر من مجرد إقامة مؤقتة.
• ينظر إلى الأشخاص الطبيعيين على أنهم موجودين في "مركز للمصالح المالية والشخصية" في الدولة حيث تكون مصالحهم الشخصية والاقتصادية هي الأقرب أو الأكثر أهمية. ويشمل ذلك عوامل مثل مهنتهم وعلاقاتهم الأسرية والاجتماعية والأنشطة الثقافية ومكان العمل والمكان الذي تدار منه ممتلكات الشخص الطبيعي بما في ذلك أي حقائق وظروف أخرى ذات صلة.
• عند حساب الفترات الزمنية لتحديد الإقامة الضريبية "183 يوما أو 90 يوما"، يحدد القرار الوزاري أنه يجب احتساب جميع أيام أو أجزاء من الأيام التي كان فيها الشخص الطبيعي موجوداً بالفعل في البلد. ومع ذلك، لا يجب أن تكون الأيام متتابعة ويجب أن تستثني الأيام التي كان فيها الفرد موجوداً في دولة الإمارات العربية المتحدة بسبب ظروف استثنائية. الظروف الاستثنائية هي حدث أو موقف خارج سيطرة الشخص الطبيعي، يحدث أثناء وجوده في الولاية، والتي لم يكن من المعقول توقعها أو منعها، مما يمنعه من مغادرة الدولة كما كان مخططاً له في الأصل.
• "مكان الإقامة الدائم" كما هو محدد في القرار الوزاري يعني منزلاً مفروشاً أو شقة أو غرفة أو أي شكل آخر من أشكال المساكن، وهو متاح دائماً للشخص الطبيعي. لا يجب أن يكون المكان مملوكاً للفرد. وبدلاً من ذلك، فإنه يتطلب أن يكون للفرد الحق المستمر في شغل المسكن في جميع الأوقات وعلى أساس منتظم بدرجة ما من الثبات والاستقرار وليس فقط من حين لآخر أو لأغراض البقاء لفترة قصيرة.
• يمكن اعتبار الفرد مشاركاً في التوظيف في دولة الإمارات العربية المتحدة بناءاً على الظروف التالية كما هو موضح في القرار الوزاري:

أ. أبرم الشخص الطبيعي عقداً مع صاحب العمل حيث يتعهد بتقديم خدمة لصاحب العمل تحت إدارته أو إشرافه مقابل أجر متفق عليه. بذلك يعتبر فرد يعمل في دولة الإمارات العربية المتحدة.

ب. إذا كانت هناك علاقة مستمرة بين الشخص الطبيعي والطرف الذي يستمد منه دخله من الخدمات التي يؤديها في الدولة، فيمكن اعتبار هذا الشخص من صاحب عمل في دولة الإمارات العربية المتحدة.

يمكن أن تكون طبيعة العمل محدودة أو غير محدودة، ويمكن تنفيذ العمل بدوام كامل أو جزئي.الدور التطوعي الذي لا يبرم الشخص الطبيعي عقداً له لا يشكل عملاً.

وبالتالي، فإن أي شخص طبيعي الذي يستوفي المعايير المذكورة أعلاه ويتناسب مع الشروط المذكورة في قرار مجلس الوزراء رقم(85) لسنة 2022 يمكنه تقديم طلب للهيئة الإتحادية للضرائب للحصول على شهادة إقامة ضريبية في الإمارات العربية المتحدة اعتبارا من 1 مارس 2023.

المعلومات الواردة في هذه الوثيقة هي لأغراض المعلومات العامة فقط. لا نقدم أي تعهد أو ضمانات من أي نوع، سواء كانت مباشرة أو ضمنية، بشأن اكتمال أو دقة أو موثوقية أو ملاءمة أو توافر فيما يتعلق بالوثيقة أو المعلومات الواردة فيها. نحتفظ بحقوق الطبع والنشر لهذه الوثيقة، وبالتالي، لا نسمح لأي شخص ببيع أو إعادة نشر أو إعادة توزيع الوثيقة أو مشتقاتها.