قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 6 لسنة 2025 – صادر في 17 يونيو 2025 – (ساري المفعول اعتبارًا من 1 يوليو 2025)
وضعت الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة إطارًا منظمًا للتعرف على النقص الطبيعي في السلع الانتقائية، الذي يحدث أثناء الإنتاج أو التخزين أو النقل داخل المناطق المحددة، ومعالجته. ويهدف هذا الإطار إلى التمييز بين الخسائر الفعلية الناجمة عن طبيعة السلع وأشكال التفاوت الأخرى.
أهم النقاط الرئيسية في الإخطار:
تقييم الكيان المختص المستقل (ICE):
يجب تحديد النسبة المسموح بها أو المتوقعة للنقص الطبيعي والإبلاغ عنها من قبل جهة مختصة مستقلة، بما يتماشى مع المعايير وتدابير الرقابة المقررة.
الإبلاغ في الوقت المناسب عن التغييرات:
ويجب الإبلاغ عن أي عوامل لاحقة قد تؤدي إلى تغيير نسبة الخسارة الطبيعية إلى هيئة الهجرة والجمارك في غضون 20 يومًا، يليه إصدار تقرير منقح.
الإقرار الإلزامي لاتفاقية التجارة الحرة:
ويجب تقديم إعلان رسمي إلى الهيئة، مدعومًا بالمعلومات والوثائق ذات الصلة.
توثيق قوي:
ويجب الاحتفاظ بسجلات شاملة ودقيقة لإثبات النسبة المعلنة للخسائر الطبيعية.
حقوق التفتيش FTA:
وتحتفظ الهيئة بحق إجراء عمليات تفتيش في مقر صاحب المستودع للتحقق من الالتزام.
الإجراءات المقررة:
تم وضع إجراءات محددة للتعرف على النقص الطبيعي في السلع الخاضعة للضريبة ومعالجته.
يشكل القرار الصادر حديثًا من الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 6 لسنة 2025 تحولًا كبيرًا عن معاملة ضريبة الاستهلاك السابقة في دولة الإمارات العربية المتحدة للخسائر الطبيعية
| وجه | النظام السابق | قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 6 لسنة 2025 |
| تعريف “الخسارة الطبيعية” | تفسير عام للخسارة الطبيعية بسبب “الخصائص المتأصلة” دون حدود واضحة أو متطلبات توثيقية. | تعريف واضح وشامل لـ “النقص الطبيعي”، بما في ذلك الإجراءات والتوثيق والرصد. |
| التحقق المستقل وآليته | لا توجد آلية رسمية للتحقق المستقل. قام دافعو الضرائب بتقييم خسائرهم ذاتيًا وتبريرها بسجلات داخلية. | التعيين الإلزامي لكيانات مستقلة مختصة (مختبرات معتمدة) لتحديد مستويات النقص المسموح بها. |
| متطلبات التوثيق | السجلات الأساسية مثل بيانات الإنتاج أو تقارير حركة المخزون. | القائمة التفصيلية المطلوبة: صيغ الإنتاج، ومراحل التصنيع، ونسبة النقص المتوقعة، ودليل المعدات، والبيانات السابقة، والتقارير الرسمية من الكيانات المستقلة. |
| عملية التقديم | لم يكن مطلوبًا تقديم تقرير تدقيق ICE مع إقرار الضريبة. | يجب تقديم إعلان رسمي في نظام التجارة الحرة مع الإشارة إلى التقرير الصالح. |
| التفتيش/التدقيق في هيئة التجارة الحرة | تم إجراء التفتيش/التدقيق من قبل هيئة التجارة الحرة بمجرد تقديم الإعلان مع الإخطار المسبق | أحكام بشأن الزيارات غير المعلنة للموقع من قبل هيئة النقل الفيدرالية والكيان المستقل. |
| نسبة الخسارة | لا توجد فترة صلاحية ثابتة؛ وقد تختلف عبر الكيانات والفترات. | يعد التقرير صالحًا لمدة عام واحد، ويتم تحديثه سنويًا ببيانات النقص الفعلية والمتوقعة. |
| التعديل على تغيير العملية | لا يوجد جدول زمني محدد لإخطار هيئة التجارة الحرة. | يجب الإبلاغ عن أي تغيير في العملية/التخزين خلال 20 يوم عمل لبدء إعادة التقييم. |
| قواعد الإبلاغ الانتقالية | لا ينطبق. | ستكون التقارير الصادرة خلال 6 أشهر من تاريخ السريان (1 يوليو 2025) صالحة لمدة عام واحد اعتبارًا من 1 يوليو 2025. |