تحديث بشأن القرار الوزاري رقم 243 والقرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 بشأن الفوترة الإلكترونية
نِطَاق
وتسري قواعد نظام الفوترة الإلكترونية على أي شخص يمارس أعمالاً تجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة بالنسبة لجميع معاملاته التجارية، ما لم يتم استبعاد الشخص أو المعاملة المحددة على النحو المفصل في المادة 4 من القرار.
الاستثناءات:
لا تنطبق متطلبات الفوترة الإلكترونية على المعاملات التالية:
- الأنشطة التجارية السياديةتم تنفيذها بواسطةالجهات الحكوميةالتي لا تنافس القطاع الخاص.
- خدمات الركاب الدولية والخدمات المساعدةيتم توفيرها من قبل شركات الطيران عند إصدار تذكرة إلكترونية أو مستند متنوع.
- خدمات الشحن الجوي الدوليالتي يتم بموجبها إصدار بوليصة شحن جوي؛ وهذا الاستثناء مؤقت ويستمر لمدة 24 شهرًا فقط.
- الخدمات الماليةالمعفاة من ضريبة القيمة المضافة أو الخاضعة للضريبة بنسبة صفر.
- أية معاملة أخرى يجوز للوزير استبعادها في المستقبل.
ملاحظة: يمكن للأشخاص المستثنين استخدام نظام الفوترة الإلكترونية طواعيةً. وفي هذه الحالة، يجب عليهم اتباع جميع القواعد، ولكن سيتم إعفاؤهم من العقوبات الإدارية في حال المخالفات.
تعيين مقدم خدمة معتمد
- يجب على كل من المُصدر والمتلقي للفواتير الإلكترونية تعيين مزود خدمة معتمد
- ستقوم وزارة المالية بنشر قائمة رسمية بهؤلاء مقدمي الخدمات المعتمدين
- في حال وجود أي تغييرات في البيانات المسجلة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، يجب على كل من المصدر والمتلقي إخطار مقدم الخدمة كتابيًا في غضون خمسة أيام عمل من تأكيد الهيئة للتعديل.
المتطلبات الإجرائية للفواتير الإلكترونية ومذكرات الائتمان
- الجهات المصدرةيجب إرسال الفواتير الإلكترونية ومذكرات الائتمان، والتيالمستلمونيجب معالجة.
- الموعد النهائي العام للإصدار هو14 يومًامن تاريخ المعاملة، ولكن يجب على المسجلين في ضريبة القيمة المضافة اتباع الجدول الزمني المنصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة.
- يتعين على الطرفين إبلاغ الهيئة بالوثائق الإلكترونية.
- يجب الوفاء بكل هذه الالتزامات من خلالمقدم خدمة معتمد.
الفوترة من قبل الوكيل نيابة عن المدير
إذا كان الوكيل يتصرف نيابة عن المدير، فيُسمح للوكيل بإصدار وإرسال الفواتير الإلكترونية أو مذكرات الائتمان الإلكترونية نيابة عن المدير من خلال نظام الفوترة الإلكترونية.
الفوترة الذاتية
يجوز للمستفيد إصدار فاتورة إلكترونية أو سند ائتمان نيابةً عن المُصدر لتوريد سلع أو خدمات. ويشترط في ذلك أن يكون كلٌّ من المُستلم والمُصدر مُسجلاً في ضريبة القيمة المضافة، وأن يلتزما بالشروط المنصوص عليها في اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة أو ما يُحدده الوزير.
الوصول إلى السجلات ومشاركتها
تتمتع الهيئة الاتحادية للضرائب بحق الوصول الكامل إلى أي بيانات ضمن نظام الفوترة الإلكترونية واستخدامها. ويجوز لها أيضًا مشاركة هذه البيانات مع جهات حكومية محلية أو أجنبية أخرى، وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية، ولأغراض تنفيذ التزامات الدولة بموجب الاتفاقيات الدولية.
الجوانب الإجرائية الأخرى:
- تخزين البيانات: يجب تخزين جميع الفواتير الإلكترونية ومذكرات الائتمان والبيانات المرتبطة بها داخل الدولة (الإمارات العربية المتحدة) طوال المدة المحددة في قانون الإجراءات الضريبية.
- فشل النظام: في حالة فشل النظام، يجب على كل من المصدر والمستفيد إخطار الهيئة الاتحادية للضرائب خلال يومي عمل من وقوع الحدث.
- تطبيق: سيتم تطبيق نظام الفاتورة الإلكترونية على مراحل يحددها الوزير.
- السابقة القانونية: يتم إلغاء أي أحكام قانونية سابقة تتعارض مع هذا القرار.
- التنفيذ: يصبح القرار نافذا فور نشره في الجريدة الرسمية.
البرنامج التجريبي
البرنامج التجريبي هو برنامج أنشأته وزارة المالية والهيئة الاتحادية للضرائب لاختبار وتنفيذ نظام الفوترة الإلكترونية الجديد.
تتضمن الجوانب الرئيسية للبرنامج ما يلي:
- ويتضمن ذلك “مجموعة عمل دافعي الضرائب”، وهي عبارة عن مجموعة من الأشخاص الذين تم اختيارهم للمشاركة في المشروع التجريبي.
- تقوم الوزارة بإخطار الشخص بإمكانية إدراجه، ولكن لا يتم إدراجه إلا بعد تقديم موافقة مكتوبة على المشاركة.
- يجب على المشاركين في فريق عمل دافعي الضرائب الالتزام بجميع المتطلبات الفنية لنظام الفوترة الإلكترونية الذي أنشأته الوزارة والهيئة.
- ومن المقرر أن يبدأ البرنامج التجريبي في الأول من يوليو 2026.
التنفيذ الطوعي
يُسمح لأي شخص بتطبيق نظام الفوترة الإلكترونية بشكل طوعي اعتبارًا من 1 يوليو 2026. وفي حال اختياره ذلك، فإنه ملزم بالامتثال لجميع المتطلبات الفنية لاستخدام النظام كما هو محدد من قبل الوزارة والهيئة.
التنفيذ الإلزامي
بناءً على النص المقدم، يتم تحديد التنفيذ الإلزامي لنظام الفوترة الإلكترونية على النحو التالي:
سيتم تنفيذ النظام على مراحل يتم تحديدها حسب إيرادات دافع الضرائب ونوع الكيان:
- المرحلة الأولى: يجب على الأشخاص الذين تبلغ إيراداتهم 50 مليون درهم إماراتي أو أكثر تعيين مقدم خدمة معتمد بحلول 31 يوليو 2026، وتنفيذ النظام بحلول 1 يناير 2027.
- المرحلة الثانية: يجب على الأشخاص الذين تقل إيراداتهم عن 50 مليون درهم إماراتي تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027، وتنفيذ النظام بحلول 1 يوليو 2027.
- المرحلة الثالثة: يجب على الجهات الحكومية تعيين مقدم خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027، وتنفيذ النظام بحلول 1 أكتوبر 2027.
| مهمة الفئة/مجموعة | دافعي | الضرائبموعد التسليم |
| الأشخاص الذين تبلغ إيراداتهم ≥ 50 مليون درهم إماراتي | تعيين مقدم خدمة معتمد | 31 يوليو 2026 |
| تنفيذ نظام الفوترة الإلكترونية | 1 يناير 2027 | |
| الأشخاص الذين لديهم دخل < 50 مليون درهم إماراتي | تعيين مقدم خدمة معتمد | 31 مارس 2027 |
| تنفيذ نظام الفوترة الإلكترونية | 1 يوليو 2027 | |
| الجهات الحكومية | تعين مقدم خدمة معتمدًا | 31 مارس 2027 |
| تنفيذ نظام الفوترة الإلكترونية | 1 أكتوبر 2027 |
هناك حكمان رئيسيان يجب ملاحظتهما:
- استبعاد B2C: لا تخضع معاملات الشركات إلى المستهلكين (B2C) لنظام الفوترة الإلكترونية. وبالتالي، لا يخضع الأشخاص الذين يجرون هذه المعاملات حصريًا لهذا النظام حتى تاريخ يحدده الوزير لاحقًا.
- امتثال: يجب على جميع الجهات المطلوبة لتنفيذ النظام الالتزام بعملية التسجيل وجميع المتطلبات الفنية التي وضعتها الوزارة والهيئة.