مشهد الائتمان الضريبي الأجنبي في دولة الإمارات العربية المتحدة

مشهد الائتمان الضريبي الأجنبي في دولة الإمارات العربية المتحدة

بالنسبة للشركات الإماراتية العاملة في عالم معولم وكسب الدخل في بلدان متعددة، فإن صدور المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022 بشأن الضرائب على الشركات قي دولة الإمارات العربية المتحدة، يمكن أن يعني الخضوع للضرائب في كل من الدولتين. دولة الإمارات العربية المتحدة والدولة الأجنبية التي يتم منها الحصول على الدخل من خلال هذه الشركات.

دخل قانون ضريبة الشركات حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يونيو 2023 في دولة الإمارات العربية المتحدة. يحتوي القانون على مادة بشأن المطالبة بخصم ضرائب الدخل المدفوعة في أي ولاية قضائية أجنبية. أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب مؤخرًا دليلاً بشأن فرض الضرائب على الدخل من المصادر الأجنبية والإعفاء من "الائتمان الضريبي الأجنبي" (FTC) يشرح بالتفصيل آلية تجنب التعرض للضريبة مرتين على نفس الدخل في ولايتين قضائيتين. تسمح لجنة التجارة الفيدرالية (FTC) بتخفيض الالتزام الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة بمقدار ضريبة الدخل المدفوعة بالفعل في دولة أخرى على الدخل الخاضع للضريبة المزدوجة وبالتالي منع الازدواج الضريبي على هذا الدخل.

من يمكنه المطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي؟

يمكن للشخص الخاضع للضريبة (كما هو موضح أدناه) أن يطالب لجنة التجارة الفيدرالية بالضريبة المدفوعة على الدخل في ولاية قضائية أجنبية حيث يكون الدخل الخاضع للضريبة خاضع بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة:

• شخص اعتباري مقيم.
• الشخص الطبيعي المقيم إلى الحد الذي يرتبط فيه مصدر الدخل الأجنبي هذا بعمل أو أنشطة تجارية يقوم بها الشخص الطبيعي في دولة الإمارات العربية المتحدة إذا كان إجمالي حجم التداول السنوي لهذا الشخص يتجاوز مليون درهم إماراتي في السنة التقويمية الميلادية.
• شخص غير مقيم لديه منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة ويعود دخل المصدر الأجنبي إلى هذه المنشأة الدائمة.

متى لا يتوفر الائتمان الضريبي الأجنبي؟

لا تتوفر لجنة التجارة الفيدرالية (FTC) إذا لم تكن ضريبة الشركات مستحقة الدفع على دخل المصدر الأجنبي إذا كان هذا الدخل يندرج ضمن فئة الدخل المعفى في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو في حالة اختيار إعانة الشركات الصغيرة، أو عندما يكون حجم مبيعات الشخص الطبيعي أقل من مليون درهم إماراتي، أو عندما يكون دخل شخص مؤهل في المنطقة الحرة خاضعًا لضريبة الشركات بنسبة 0%، أو عندما يتكبد الشخص الخاضع للضريبة خسارة (دخل سلبي خاضع للضريبة)، وبالتالي، لا تُدفع أي ضريبة شركات بموجب القانون الضريبي.

أهلية الضريبة المدفوعة في بلد أجنبي للتأهل للحصول على الائتمان الضريبي الأجنبي

ستكون الضريبة الأجنبية التي لها طابع مماثل لضريبة الشركات مؤهلة للمطالبة بها كائتمان ضريبي أجنبي في دولة الإمارات العربية المتحدة وستكون متاحة عند استيفاء الشروط المذكورة أدناه بشكل تراكمي:

• ويجب أن يتم فرضها وسدادها إلى حكومة أجنبية (فدرالية أو ولاية) تابعة لولاية قضائية أجنبية.
• يعد دفع الضريبة الأجنبية إلزاميًا ويتم تنفيذه بموجب قوانين الضرائب في تلك الولاية القضائية الأجنبية.
• يجب أن تكون الضريبة الأجنبية على الربح أو صافي الدخل (الدخل مطروحا منه الخصومات). ومع ذلك، فإن الضريبة المقتطعة الأجنبية، على الرغم من أنها ليست بشكل عام على أساس صافي، سيتم أخذها في الاعتبار بالنسبة للجنة التجارة الفيدرالية.

في الولايات القضائية التي تكون فيها الضرائب في الغالب ضريبة على دخل دافع الضرائب، ويكون من الصعب إداريًا تقسيم مكونات الدخل وغير الدخل، بشرط استيفائها للشروط الأخرى المحددة أعلاه، سيتم التعامل مع هذه الضرائب على أنها ذات طبيعة مماثلة لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.

سيكون من الضروري أيضًا أخذ أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المعمول بها في الاعتبار عند تحديد الضرائب الأجنبية المؤهلة للحصول على لجنة التجارة الفيدرالية (FTC). علاوة على ذلك، إلى الحد الذي تتعارض فيه شروط اتفاقية الازدواج الضريبي مع أحكام قانون الضرائب على الشركات، تسود شروط اتفاقية الازدواج الضريبي.

تتضمن بعض العوامل التي ليس لها صلة في تحديد الأهلية الاسم المعطى للضريبة المدفوعة في ولاية قضائية أجنبية، وطريقة تحصيل الضرائب، وما إذا كانت الضريبة مفروضة من قبل سلطة أخرى غير سلطة الضرائب الرئيسية وما إلى ذلك. الضرائب التي لا تعتبر مماثلة تتضمن طبيعة ضريبة الشركات ما يلي:

• ضرائب الاستهلاك مثل ضريبة القيمة المضافة، ضريبة السلع والخدمات، ضريبة المبيعات.
• الجمارك / الضرائب / الطوابع / رسوم رأس المال.
• ضريبة الأملاك، ضريبة الثروة، العقارات، ضريبة الميراث الخ.

علاوة على ذلك، فإن المبالغ المدفوعة لحكومة أجنبية مثل الفوائد والغرامات والعقوبات التي يتم فرضها بسبب التخلف عن السداد المتأخر للضرائب وما إلى ذلك لن تعتبر مماثلة لضريبة الشركات.

متى تعتبر الضريبة الأجنبية "مدفوعة"؟

تعتبر الضريبة الأجنبية مدفوعة عندما:

• يتم تحويل المبلغ إلى سلطات الضرائب الأجنبية.
• لا يتم دفع المبلغ بعد ولكنه مستحق لسلطات الضرائب الأجنبية ويمثل دفعة ملتزمة مستحقة.

لا يعتبر المبلغ "مدفوعًا" لمصلحة الضرائب الأجنبية، إذا:

• أن يكون الالتزام الضريبي في الدولة الأجنبية مشروطًا ولم يستحق بعد.
• تم استرداد الضريبة المدفوعة أو تأكيد أنها قابلة للاسترداد.

تمت المطالبة باسترداد لاحق للائتمان الضريبي الأجنبي في وقت سابق

في حالة قيام السلطات الضريبية الأجنبية باسترداد الضرائب المدفوعة على دخل المصدر الأجنبي، مما يؤدي إلى انخفاض الائتمان الضريبي الأجنبي المتاح للمطالبة به بموجب قانون المعاملات الضريبية الإماراتي بحيث تكون الزيادة في ضريبة الشركات المستحقة الدفع أكبر من 10,000 درهم إماراتي، فإنه يتعين على الشخص الخاضع للضريبة تقديم إفصاح طوعي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 20 يوم عمل من تاريخ علم الشخص الخاضع للضريبة بسداد الضريبة الأجنبية في الولاية القضائية الأجنبية. إذا كانت الزيادة في ضريبة الشركات المستحقة تبلغ 10,000 درهم إماراتي أو أقل، سيُطلب من الشخص تصحيح المطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي إما في الإقرار الضريبي المستحق عن فترة سابقة أو في الإقرار الضريبي عن الفترة التي يتم فيها استرداد الضريبة الأجنبية أيهما أسبق. ومع ذلك، إذا زادت الضريبة الأجنبية المدفوعة، يسمح بذلك للحصول على ائتمان ضريبي أجنبي أعلى، يمكن للشخص تقديم إفصاح طوعي مع طلب استرداد ضريبة الشركات، وستقوم اتفاقية التجارة الحرة بتقييم التأثير على لجنة التجارة الفيدرالية الأعلى على الوضع الضريبي للشركات للشخص الخاضع للضريبة.

حساب الائتمان الضريبي الأجنبي

لا يمكن أن تتجاوز لجنة التجارة الفيدرالية (FTC) المتاحة في دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة الشركات المستحقة في دولة الإمارات العربية المتحدة على موضوع الدخل الأجنبي. وهو الأدنى من:

• الضريبة الفعلية المدفوعة في الولاية القضائية الأجنبية.
• ضريبة الشركات المستحقة على الدخل من مصدر أجنبي

نظرًا لوجود معدلين لضريبة الشركات (0% و9%) في دولة الإمارات العربية المتحدة، يتم حساب الضريبة على الدخل الأجنبي باستخدام صيغة المتوسط المرجح: أي.

ضريبة الشركات المستحقة على دخل المصدر الأجنبي = (ضريبة الشركات على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة قبل أي لجنة التجارة الفيدرالية) * (الدخل الأجنبي ذي الصلة) / (إجمالي الدخل الخاضع للضريبة).

الائتمان الضريبي الأجنبي غير المستخدم

لا يمكن ترحيل لجنة التجارة الفيدرالية غير المستخدمة إلى الفترات الضريبية المستقبلية ولا يمكن تطبيقها على الفترات السابقة. علاوة على ذلك، لا يمكن أيضًا خصمها من الأرباح الخاضعة للضريبة.

مصادر متعددة للدخل الأجنبي

يجب أن يتم حساب مبلغ FTC على أساس الدخل على حدة. في حالة حصول الشخص الخاضع للضريبة على دخل أجنبي من مصادر متعددة، لا يمكن تعويض فائض لجنة التجارة الفيدرالية من مصدر واحد مقابل ضريبة الشركات المستحقة على مصدر دخل أجنبي آخر.

المستندات المطلوبة للمطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي تتضمن المستندات المطلوبة للاستفادة من لجنة التجارة الفيدرالية السجلات التي تثبت مبلغ الدخل الأجنبي وأسعار الصرف المستخدمة والسنة المالية وتفاصيل الضريبة الأجنبية ونوع الضريبة وإثبات الدفع. يجب أن تكون هذه المستندات باللغة العربية أو الإنجليزية، أو يجب تقديم ترجمة معتمدة. تتضمن إثباتات الدفع إيصالًا رسميًا صادرًا عن سلطات الضرائب الأجنبية، وشهادة خصم الضريبة المقتطعة، ونسخة من ملفات الإقرارات الضريبية في الولاية القضائية الأجنبية إلى جانب الأعمال، و خطاب من مصلحة الضرائب الأجنبية المختصة يفيد باستلام الضرائب المستحقة وما إلى ذلك.

التعليقات الختامية

يتطلب التنقل في مشهد الائتمان الضريبي الأجنبي في دولة الإمارات العربية المتحدة فهمًا شاملاً لمعايير الأهلية والاستثناءات ومتطلبات التوثيق. من الأهمية بمكان بالنسبة للشركات والأفراد المشاركين في المعاملات المالية على مستوى العالم، أن يكونوا على دراية بالمزايا المتاحة بموجب قانون مكافحة الإرهاب في دولة الإمارات العربية المتحدة للمطالبة بالإعفاء من الازدواج الضريبي على الدخل الأجنبي، والوفاء بالتزامات الامتثال بشكل مرضي، وضمان فرض ضرائب عادلة وتجنب الأعباء المالية غير الضرورية.